פרוטוקול של ישיבת ועדה
הכנסת העשרים-וחמש
הכנסת
106
ועדת הכספים
03/05/2023
מושב ראשון
פרוטוקול מס' 116
מישיבת ועדת הכספים
יום רביעי, י"ב באייר התשפ"ג (03 במאי 2023), שעה 16:25
ישיבת ועדה של הכנסת ה-25 מתאריך 03/05/2023
פרק ט' (מסים), למעט סעיפים 41-40 ו-47-45 מתוך הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023
פרוטוקול
פרק ט' (מסים), למעט סעיפים 41-40 ו-47-45 מתוך הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023
חברי הוועדה: משה גפני – היו"ר
יצחק פינדרוס – מ"מ היו"ר
ינון אזולאי
ולדימיר בליאק
אלי דלל
אימאן ח'טיב יאסין
אופיר כץ
יונתן מישרקי
חמד עמאר
עודד פורר
אורית פרקש הכהן
אליהו רביבו
מיכל שיר סגמן
אביגיל ונקרט - אגף תקציבים, משרד האוצר
גל ברנס - רכז כלכלה, תעשייה ותיירות, אגף התקציבים, משרד האוצר
מירי סביון - משנה למנהל רשות המסים, משרד האוצר
אלישיב ממן - רשות המסים, משרד האוצר
ישי פרלמן - רשות המסים, משרד האוצר
אלעד סלומינסקי - ייעוץ וחקיקה, משרד המשפטים
דני זקן - סמנכ"ל גבייה, המוסד לביטוח לאומי
יוסף פולסקי - לשכה משפטית, המוסד לביטוח לאומי
ג'ק בלנגה - יו"ר משותף ועדת מסים, לשכת רואי החשבון בישראל
טלי עזריאל - יו"ר משותף ועדת מסים, לשכת רואי החשבון בישראל
שלומי תורג'מן - מנכ"ל BTB, Be The Bank
אלון כץ - מנכ"ל BTB, Be The Bank
רן בייליס - יועמ"ש, BTB, Be The Bank
סמדר לביא, חבר תרגומים
רשימת הנוכחים על תואריהם מבוססת על המידע שהוזן במערכת המוזמנים הממוחשבת. ייתכנו אי-דיוקים והשמטות.
פרק ט' (מסים), למעט סעיפים 41-40 ו-47-45 מתוך הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023, מ/1612
אני מחדש את הישיבה של ועדת הכספים, אנחנו עוסקים בנושא של עוסק זעיר, פרק ט', סעיפים 39-34 מתוך הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית. אני ביקשתי בישיבה הקודמת, קיימנו דיון על העניין הזה וביקשנו להגיע להסכמות. אני מבקש לדעת למה הגעתם.
כן, מה הנושאים ומה הסכמתם. אנחנו העלינו את הדברים, אמרנו שיגיעו להסכמות ונשמע למה הגיעו, נראה לפי זה.
תמונת המצב היא שאין הסכמות. אחרי הדיון בוועדה ולמרות שחברי הכנסת דיברו על מתווה של שינויים לא הצלחנו להתכנס לזה יחד עם רשות המסים, אבל אני אציג את זה אחד אחד ונשמע מה רשות המסים אומרים.
תיכף נראה. הדבר הראשון שהוא הכי חשוב זה היה הנושא של ביטול הקשר בין עוסק הפטור במע"מ לעוסק הזעיר. את רוצה להציג, מירי?
הסכמנו, אבל אני מבקשת להגיד על זה משהו קטן. אנחנו קיבלנו והבנו את הבקשה להפריד, לא לכרוך בכוח בין המסלולים האלה.
אנחנו רוצים לבקש, מאחר שאנחנו חושבים שיש ערך לזה שהמסלולים האלה אולי יחוברו בעתיד, אם ועדת הכספים תחשוב שזה נכון, אז אנחנו מבקשים לקבוע ששר האוצר באישור ועדת הכספים בעתיד, אם יחשבו שזה נכון וראוי - - -
לא מסכים, אם ועדת הכספים תגיע למסקנה אז תבואו לפה ואנחנו נצביע בעדכם. בחוק הזה לא יהיה. תישארו בלי זה, הסכמתם ועשיתם מעשה נכון וטוב.
רק רציתי להגיד שאנחנו נמשיך לבחון את העניין הזה ובאמת ככל שנחשוב שזה נכון נביא חקיקה ראשית לפי מה שאתם אומרים.
הנושא הבא היה הנושא של השיעור, הצעת החוק היום מדברת על 20% ובוועדה חבר הכנסת גפני הציע להעלות את השיעור ל-40%, לקראת סוף הדיון דובר על 35%.
לבקשת נשיא הלשכה שלנו, חן שרייבר, עשיתי בדיקה עם כעשרה משרדים ואספנו נתונים של כמעט 50 עוסקים פטורים ועשינו ממוצע. יש מסמך שכרגע מסרתי לכם, כרגע הממוצע מדבר על מעל 50% הוצאות נדרשות בנקודת האיזון לפי דוחות 21' ויש הרבה עסקים פה מפסידים, כך שה-20%, 30% ו-40% רחוקים, זה להטיל מס בלי הכנסה וההטבה הזאת די ריקה. לכן צריך לשאוף להגיע ל-50%. הייתה לי שיחה עם מירי על זה שיש לה נתונים אחרים שאולי היא רוצה להציג אז אנחנו נשמח לראות אותם.
אני רוצה להתייחס להערה הזאת משתי זוויות. חלק אחד, מאחר שהמודל הופך להיות מודל התנדבותי לחלוטין, זאת אומרת כל בעל עסק למעשה יכול לבחור האם לדרוש את ההוצאות לפי המודל הנורמטיבי או להמשיך לדרוש את ההוצאות כפי שהמצב הקיים היום בשיעור של 50, 60, 80 או אפילו יותר מזה אם יש לו הפסד, ומכיוון שאין חיבור בין המסלולים, הסיכון של המודל הזה עולה. זה משהו ששמנו על השולחן מהתחלה. מצד אחד אנחנו מקלים ברגולציה ומצד שני אנחנו באמת מתירים כאן הוצאות בלי צורך להוכיח אותן בצורה נורמטיבית, לכן מבחינת תקציב המדינה והכנסות יש פה גם סיכון שצריך לנהל אותו.
ברגע שיש כאן מודל התנדבותי ומי שרוצה נכנס אליו ומי שלא רוצה, או המודל לא מספיק מיטיב איתו, יכול ללכת למסלול הרגיל, אנחנו חושבים שצריך להיות יותר זהירים. לכן מה שאנחנו מציעים כאן זה להעלות את שיעור הניכוי הנורמטיבי ל-30% לפרק זמן של שנתיים. אם אנחנו נראה שהמודל הזה הוא תקין ובסדר ואין ניצול לרעה, עסקים נכנסים למודל ואפשר להישאר עם שיעור הניכוי הזה אז הכול טוב ויפה, אולי אפילו נחשוב שצריך להעלות, אבל אם יסתבר שהמודל הזה, והלשכות כאן, גם פה בדיון וגם בשיחות איתנו, לכל אורך הדרך העלו דאגה מאוד קשה שהמודל הזה עלול לגרום לכך שאנחנו נגרום לזה שאנשים דורשים הוצאות שאין להם למעשה, ולכן מה שאנחנו מציעים כאן זה להעלות ל-30% לשנתיים, אחרי שנתיים לבחון אם זה עובד בסדר.
לא, ככל שזה גבוה זה מיטיב. זה מאפשר לאנשים, הם מקבלים הוצאה של 30%-20% בלי להראות שום קבלה, שום מסמך, כדי לא ליצור להם - - -
לא, אני לא רגיל לזה. אני יכול להגיד שאני רוצה להישאר ב-40 ובוא נחליט עכשיו מי קובע. אני הצעתי פשרה, היא אומרת נכון, שזה יהיה קבוע. ברגע שיראו שצריך לשנות את זה למעלה או למטה אתם תבואו לכאן ותגידו שצריך לשנות את זה, אחרת מה יקרה בעוד שנתיים?
בסוף כל עוד המודל לא היה וולונטרי באמת לא חשנו סיכון מאוד גדול בדברים האלה. ברגע שזה וולונטרי, מי שכדאי לו ייכנס, מי שלא כדאי לו לא ייכנס.
למרות שצריך לזכור שזה היה וולונטרי לגבי מס הכנסה, זה היה לא וולונטרי למי שהיה עוסק פטור במע"מ.
הסיכון פה, והעלו את זה גם המייצגים מתוך דאגתם לתקציב המדינה בישיבה הקודמת, הם אמרו: אני אמליץ למיוצגים שלי לפעול בדרך הזאת ולנצל את פרצת המס החוקית, כמו שהם קראו לה. אנחנו ניהלנו סיכונים ושמנו פה לא מעט סעיפים שאמורים להגן מאותה פרצת מס, אבל כמובן שאי אפשר להגן מהכול והאיזון פה - - -
אנחנו רוצים שישתמשו במודל. אם זה יהיה נמוך מדי נבוא מיוזמתנו ונעלה, כי זה מודל טוב, הוא מוריד בירוקרטיה, הוא עוזר לעסקים וברגע שנבין, אם לא יבואו אליו מספיק אנשים, ברור שנבוא ונעלה את המספרים. אנחנו הצענו את המודל, זה מודל טוב.
הסיכון שנמצא בתוך המודל הזה, אני אומרת שוב, גם כשהגענו עם ההצעה הזאת, מדובר ביוזמה של משרד האוצר ורשות המסים, הכוונה שלנו והרצון שלנו והשאיפה שלנו זה שכמה שיותר אנשים ייכנסו לתוך המערכת הזאת ויבחרו במודל הזה כי זה יקל על העסקים וזה יפחית בירוקרטיה וזה מודל שאנחנו יזמנו אותו. אם המודל הזה לא יהיה מספיק טוב לעסקים גם מבחינתנו זה לא נכון.
מצד שני, אם אנשים ייכנסו למודל הזה כדי לנצל אותו לרעה, מדובר פה בעלויות מאוד גבוהות שלא נוכל לעצור אותן ולכן אנחנו מבקשים לקבל את ההצעה שלנו. ההצעה שלנו שלתקופה של שנתיים שיעור ההוצאה יעלה ל-30% ואחרי כן לבחון חזרה ל-20% או נבוא לכאן לדיון ונסכם מה שיעור ההוצאה.
לא, באנו עם 20%, אנחנו מציעים להעלות ל-30%, אבל לתקופה של בחינה כי אנחנו מאוד מפחדים מהסיכון שאנחנו נייצר עיוותים. אנחנו לא רוצים לפגוע במשק בסופו של דבר.
אדוני היושב ראש, אני חייב לומר פה, ההצעה של האוצר שהיא מעלה ל-30% לשנתיים יש בה היגיון, כי אחר כך אם 35% ואחר כך אתה יורד זה קצת קשה.
אני מקווה שלא יורדים.
אלישיב ממן
אבל שוב, אם נפגע במשק. המטרה זה לא לפגוע במשק, אם יהיו עיוותים ויהיו תמריצים לעשות כל מיני – המייצגים אמרו את זה כאן.
אדוני היושב ראש, אני רוצה להכניס עוד נתון אחד למשוואה שיהיה גם בפני הוועדה, כל הפחתת הכנסה במס הכנסה מפחיתה את ההכנסה המבוטחת בביטוח הלאומי. זאת אומרת עצם ההגדלה ל-35% או כל שיעור אחר שהוועדה תביא בחשבון בעצם מפחיתה את ההכנסה המבוטחת לדמי לידה ודמי פגיעה בביטוח הלאומי, אלא אם כן, לגבי דמי פגיעה יש חריג.
לכן אני מביא בפני הוועדה את השיקול הזה, שההפחתה הזאת מפחיתה במס הכנסה, אבל היא גם מפחיתה את הביטוח בביטוח הלאומי.
אני מבקש 35%, אני מקווה שלא יירד. זה דיברנו על להגיע להסכמות, לא להתחיל לפתוח דיון.
אני חושב שהמודל שלכם הוא נכון, העליתם מ-20% ל-30%, עליי זה מקובל. היו"ר קצת התנגד, אבל אפשר להעלות את זה להצבעה. אני בעד האוצר.
אבל, ג'ק, גם לקחת את הממוצע של כל העסקים זה לא נכון במקרה הזה כי ברגע שאנחנו כרגע נמצאים במצב שבו מי שרוצה נכנס למודל ומי שלא לא, סביר להניח שכל מי שיש לו הכנסות בשיעור של 40, 50 ויותר הוא לא חלק מהפוטנציאל האוכלוסייה, כי הוא ממילא יילך למודל של תביעת הוצאות מלאה ואז הממוצע הסביר של כל העסקים שהם מתחת לזה הוא בוודאי 30% ואולי פחות. לכן המודל עדיין יישאר מודל מיטיב לאותם אלה שהוא כדאי להם, לאותם אלה שהם אוכלוסייה פוטנציאלית.
(היו"ר יצחק פינדרוס)
אני חושב שהדיון הובן, מוצה, אנחנו יכולים לחזור על עצמנו. היושב ראש אמר את מה שהיה לו לומר, נגיע להצבעה ונדבר, אבל אני חושב שהיושב ראש אמר באופן ברור, הוא דובר עברית רהוטה, יותר טובה ממני.
אנחנו שינינו את המודל למודל וולונטרי ללא מוגבל בזמן בעקבות הבקשה של הוועדה, ולאור כך אנחנו חושבים שלהעלות את אחוז ההוצאה בשיעור גבוה מעל 30% יש בזה הרבה סיכון, כי ברגע שהמודל הוא וולונטרי אז היכולת לעשות כל מיני תמריצים ופגיעה במשק וגם בהכנסות עולה משמעותית.
צריך לקחת בחשבון שה-5% שאתם מדברים עליהם, הפער, כדי להגיש דוח אז יש גם הוצאות של רואה חשבון.
הדבר היותר חשוב לנו זה הנושא שזה יבוא לבחינה בעוד כמה שנים, שאם באמת גילינו גם ב-30 וגם ב-35 - - -
אבל אני שוב חוזרת, אנחנו מזכירים, את המודל אנחנו הבאנו, השאיפה שלנו שיהיו כמה שיותר עסקים. אני חושבת שהאינטרס של כל מי שיושב כאן בחדר, מבחינת אחריות לקופה הציבורית, זה שלא נהפוך את המודל הזה לאיזה סוג של מקלט מס לעסקים קטנים. זאת לא הכוונה. הכוונה הייתה לתת ניכוי שהוא כלכלי וסביר. מי שההוצאות שלו מאוד גבוהות, שיעור ההוצאה גבוהה, ממילא יהיה לו כדאי להגיש דוח מלא, לדרוש את כל ההוצאות, ממילא מי שההוצאות שלו נמצאות בטווח הנמוך או מעט מעל השיעור הזה יעשה את החישוב שלו וייכנס למודל.
אנחנו מבקשים מאוד שלא נגרור את המדינה, אני אומרת שוב, אנחנו מכירים את זה שכשאנחנו נותנים הקלה, בין אם היא מוצדקת ובין אם לא, מאוד מאוד קשה אחר כך לקחת אותה חזרה. המודל הזה בא להקל בירוקרטית, לתת איזה שהוא מענה כלכלי, אם אנחנו נמשוך אותו סתם למעלה אנחנו נמצא את עצמנו עם איזה שהוא מצב שגם אם הוא יהיה מעוות וגם אם יעלה כסף לקופת המדינה סתם יהיה מאוד מאוד קשה לחזור ממנו. לכן אנחנו מבקשים שוב, ניתקנו בין העוסק הזעיר לעוסק הפטור, יש פה מודל שבן אדם יכול לבחור להיכנס אליו או לא להיכנס אליו. שמענו את הבקשה של הוועדה והעלינו את שיעור הניכוי מ-20% ל-30% - - -
החציון של ההוצאה זה בערך כ-35%, הממוצע זה כ-39%, אבל אני אומר שוב, אתה צריך לזכור שיש הרבה עסקים שההוצאות שלהם גבוהות והם לא יהיו במודל ומה שזה אומר זה שאנחנו לא צריכים להתחשב בהם, כי בסופו של דבר מי שב-80% ו-90% גם אתם לא - - -
אולי שהם יכירו יותר, ישנו בכלל את מודל ההכרה בהוצאות, תתחילו להכיר למשל בהוצאות רכב בצורה אחרת, תשנו את שווי השימוש לרכב, הכרה בהוצאות לרכב עבודה.
התחלת בפיליבסטר של חוק ההסדרים. זה בסדר, עודד, הבנתי. אלי, אני רוצה להתקדם אז בקצרה.
אני מקבל ואני חושב שצריך לעודד את עמדת האוצר של ה-30%, הם באו בכיוונים נכונים. ברגע שהאוצר בא עם משהו ואנחנו כל הזמן מנסים לזנב בדברים האלה, הם לא יבואו עם יוזמות. היוזמה הזאת, להיפך, צריך לחדד אותה, לפרגן לה, העלו מ-20 ל-30, בואו נקבל את זה.
אלי, אני רוצה להגיד לך משהו, אני הצבעתי עכשיו במליאה נגד חוק שאני גם יזמתי בכנסת הקודמת ואני רציתי מאוד להצביע בעד והיושב ראש הורה לי ואמר לי שאני חלק מהקואליציה, אז אתה רוצה שאני אבוא עכשיו לוועדה ואני אדבר נגד היושב ראש שלי? אין לך סיכוי.
חבר הכנסת פינדרוס, ההכרה בהוצאות של רכב עבודה זה לא פיליבסטר, זאת אג'נדה שאגב לא מעט חברים בקואליציה מסכימים איתה.
אני מסכים, אתה זוכר שאני הגשתי אותה בכנסת הקודמת? לכן גם אמרתי עכשיו על הנושא הזה, שאני בעד. אנחנו נתקדם לנושא הבא.
הנושא הבא, סכום מחזור העסקים שהיום קבוע ל-107,000 שקלים ובעצם בהתאם למה שהוצג פה בוועדה ולעמדת חברי הכנסת נאמר שהיו הסכמות בעבר להעלות את הסכום ל-150,000 שקלים.
שוב, אני לא יודעת להתייחס להסכמות שהיו, אנחנו הסברנו גם בדיון הקודם ונחזור על זה, שאנחנו כרגע חושבים שנכון להצמיד את הסכום במודל הזה לסכום של העוסק הזעיר במע"מ. כרגע אנחנו מדברים על מודל שיש בו, כמו שאמרנו, ניהול סיכונים מאוד מאוד משמעותי.
יכול להיות שהחלפתי את המונחים. חשבנו שנכון לחבר בין הסכומים כי זה הסכום שבו רשות המסים מתייחסת לעסק כעסק מאוד מאוד קטן שצריך לעזור לו בהיבטים הבירוקרטיים גם במחיר של חוסר דיוק בגביית המסים ולכן אנחנו חשבנו שנכון להישאר עם אותו סכום. צריך לזכור שבמודל החדש שאנחנו מביאים, כמו שאמרתי קודם, יש פה ניהול סיכונים. אנחנו נותנים ניכוי הוצאות בלי לבדוק בציציות, בלי לבדוק אם אכן נעשו ההוצאות בצורה נורמטיבית. ככל שאנחנו מגדילים את סכום המחזור שנכנס לתוך אירוע הזה אנחנו מגדילים את הסיכון ומתחילים להגיע לשיעורי מס יותר גדולים וכו'.
ולכן, שוב, אנחנו נכנסים למהלך חדש שלא ניסינו קודם, אנחנו מקווים שהציבור יקבל אותו בצורה נכונה ונבונה, ייהנה מההקלות ולא ינצל אותו לרעה. כל הנושאים האלה של אם צריך להגדיל את המחזור או לא זה דברים שאפשר תמיד לחשוב עליהם ולבחון, כרגע אנחנו חושבים שבתוך ניהול הסיכונים, ואנחנו רואים את ההתנהלות של העסקים סביב הסכומים האלה, אנחנו חושבים שזה ראוי ונכון להישאר עם הסכום הזה.
הדרישה של חברי הכנסת הייתה בעקבות הסכמות שהגיעו לפני מספר שנים בתוצרים קודמים לגבי עוסק פטור והעלויות הן עלויות משמעותיות, וזה גם לא הנושא שאנחנו מדברים עליו, זה נושא אחר.
אני הרבה שנים באופן עקבי מתנגד להעלאת התקרה של עוסק פטור, אני חושב שגם הפעם אין סיבה לעשות את זה.
אני מכיר שיש הצעת חוק של חבר הכנסת יעקב אשר, חבר הכנסת יעקב אשר קידם איזה שהיא הצעת חוק בעניין, אני לא זוכר שזה היה על 150, לדעתי זה היה על 120. יכול להיות שאולי על זה מדברים, אני לא יודע. צריך לבדוק את זה עם היושב ראש. אני מציע לדחות את הדיון בחודש כדי שתוכלו לבדוק את זה.
צריך לזכור שאנחנו מדברים על עסקים מאוד מאוד קטנים ואנחנו מדברים על סכומים כרגע שהם הרבה פחות מהשכר הממוצע במשק.
גם 150 זה פחות מהשכר, בסוף כשאתה מחלק אותו. אם דיברנו על 30% הוצאות אז זה פחות מהשכר הממוצע במשק.
זה בערך 140,000 שקל, אבל אולי אפשר 10,000 שקל לחודש, מירי, זה כן ולהעלות את זה ל-120 לפחות.
כן, אבל עדיין המחזור יכול להיות 120,000 שקל ומשם ינכו את ההוצאות. נראה לי ש-10,000 שקל זה סכום מינימלי לעסק להגיד לו שיתחיל לחיות. זה ממש לא נעים לבוא במדינה ולהגיד לפתוח עסקים בפחות מהשכר הממוצע במשק. לא נראה טוב כרגע החקיקה הזאת בסכומים האלה.
יש 400,000 עסקים כאלה, חלק משמעותי מהם זה אנשים שעובדים כמשרה נוספת, יש להם עבודה, הם רוצים עכשיו לעבוד באופן נורמטיבי בצורה מקובלת, מורים פרטיים, מרצים.
את זה רציתי לשאול כשהוא העלה את זה, אין אצלכם הבדל בין אדם שהוא גם שכיר וגם זה לבין אדם שזו ההכנסה שלו?
עזוב במס הכנסה, אני שואל במודל, כשלבן אדם יש עוסק זעיר והוא שכיר, זה לא שונה מבן אדם שהוא לא שכיר והוא עוסק זעיר?
כן. הוא שונה במהות של הפעילות ובכול. גם בסופו של דבר בהוצאות. אם אתה מדבר על עסק שהוא פחות משכר מינימום וזה העסק שלו, אז אתה קצת – נכון שהוא יכול להזדכות והוא יכול לעבור.
זו שאלה מאוד פשוטה. אנחנו יודעים כמה עסקים זאת הכנסה יחידה שלהם וכמה עסקים - - -
לא, אבל אם אתה שכיר שמוציא גם חשבונית על עוד עסק שאתה מנהל או ייעוץ, אז אין מה לעשות, אתה מגיש דוח.
זה לא משנה, עדיין אם אתה שכיר אתה כעוסק פטור זה תוספת, זה לא סופרים לך את זה.
אבל כרגע יוצא שאם מ-100,000 שקל מורידים 30%, אנחנו מדברים על 5,900 שקל בחודש שנשאר לבן אדם עם ההכנסה שלו. אפילו אני לא יודע אם הוא מגיע לסף המס בכלל. סף המס לדעתי כבר קצת יותר.
אם הוא לא צריך לשלם מס אז שלא ימלא דוחות ושלא יעשה את זה ולא יעשה את זה, שיהיו לו חיים פשוטים.
אלה שלא מגיעים לסף המס לא צריכים להגיש דוחות ולא צריכים להגיש הצהרת הון. זה הרעיון.
כן, באמת. חבר'ה, האוצר בא עם גישה מאוד ליברלית, נכונה, רוצה להקל על האזרח, מצד שני אנחנו צריכים להבין שאנחנו לא רוצים פה יותר מדי העלמות מס, אנחנו לא רוצים לפגוע ברשות המסים.
זה לא העלמת מס, אדוני, סליחה. זה הקלת מס. מי שיפעל בהתאם לחוק לא מעלים מס.
אני רק רוצה לשאול אתכם, מהניסיון שלכם, ויש לכם ניסיון בזה, כמה הנושא הזה של עוסק פטור הוא מקלט לבריחה ממס באופן יחסי?
המודל הזה, מה שהוא עושה, הוא נצמד לאותו מחזור ואומר לאותו עוסק: כמו שאתה עוסק פטור אתה יכול להיות גם עוסק זעיר, עוסק זעיר צריך - - -
אגב, גם בעלי מקצועות חופשיים יכולים להיכנס למודל הזה, נכון? יש לזה יתרון גדול.
אי אפשר, אין אומדן להגיד. כרגע אנחנו חושבים שעם הסיכונים ועם כל העובדה שהדיווח של עוסק פטור הוא מאוד מאוד דליל אנחנו חושבים שזה נכון לתת את הדבר הזה ולכן לקחנו את אותו ניהול סיכונים גם לעולם של המסים הישירים, ועם זה אנחנו חושבים שבמבחנים של עלות-תועלת למשק מול זה שאנחנו מקלים על עסקים את הבירוקרטיה, אנחנו מניחים שיש אנשים שנמנעים עכשיו מלפתוח עסק בגלל הבירוקרטיה וייכנסו, עסקים מאוד קטנים ואולי לא מדווחים כי הם אומרים שזה כל כך מסובך גם יתחילו לדווח, אז אנחנו חושבים שכאן יהיה רווח. מצד שני יכול להיות שיהיה סט מסוים של אנשים שקצת ינצלו את זה לרעה, זה חלק מהמחיר. אנחנו חושבים שבסך הכול המודל הזה בשיעורים ובסכומים שאנחנו מדברים עליהם הוא מודל מאוזן.
סליחה, מירי, אתם גם מרחיבים פה. בעצם כל העוסקים שהיום לא יכולים להיכנס תחת עוסק פטור, עורכי דין, אדריכלים, יוכלו להיכנס למסלול הזה?
זה מקל. מה שכן, אני מניח שאפשר לבחון את זה בעוד שנתיים והאוצר מסכים לבחון את זה בעוד שנתיים. אתם מסכימים לבחון את זה בעוד שנתיים?
אמרה מקודם מיכל שיר שהוסכם לא להעלות, אני העליתי את זה. אני העליתי להיצמד לחוק של חבר הכנסת יעקב אשר.
לא, זאת הייתה הצעת חוק. אני ציינתי לך, לא אמרתי לך מה עמדתי. הזכרתי כי אני זוכר את יעקב אשר מאוד מקדם, אבל ההצעה שלו הייתה על 120,000.
המקורית הייתה על 120, אני זוכר את זה מהכנסת ה-20 כמדומני, אבל היום זה על 107. יכול להיות ששווה אולי לתקן את זה כי היום זה כאילו צמוד מדד ל-100, זה מין מספר כזה שהוא לא – יכולים אולי לתקן את זה בשוליים, אם אתם כבר מתקנים את זה.
הנושא הבא עלה ביחס למי שמעסיק עובדים, שלא ייצא מתחולת ה – סעיף 87ה להצעה קובע שבעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את סכום הניכוי אם הוא מעסיק עובדים, עלתה הצעה שתידחה לו האפשרות הזאת, זאת אומרת שגם אם אתה מעסיק עובדים רק בשנה הבאה לא תוכל להיות עוסק זעיר.
נכון. מי שמעסיק עובדים, צריך לזכור, עובד או עובדים, ממילא יש לו מערכות דיווחים, זאת אומרת כבר העסק הוא לא עסק כל כך פשוט, הוא מעסיק עובד, הוא מדווח על המשכורת שלו, הוא כבר נכנס לעולם של הדיווחים ויש פה משמעויות, יש פה הוצאות שכר שהוא כנראה יתבע. קודם כל הקבוצה הזאת היא קבוצה מאוד מאוד קטנה אם בכלל היא קיימת וממילא זה נראה קבוצה שזה פחות רלוונטי הסוג הזה של - - -
מה לעשות עם הוצאות השכר שלו? האם הוא יוותר על הוצאות השכר שלו להכרה ויעדיף 35%?
מירי, יכול להיות שהוא עוסק פטור שפתוח רק שעתיים ביום והוא מעסיק לצורך העניין את הבת שלו או עובדת אחרת שעה מתוך זה.
לא, אבל אני לא רוצה שהוא יילך למסלול – אז היה לו טוב עד עכשיו, תשאירו אותו ב - - -
אני אסביר לכם איפה הבעיה, לדעתי. אחת, בגלל שיש פער בין בעלי המקצועות שיכולים להיות בכל מסלול. אם עכשיו תיקחי את בעלי המקצועות שלא יכולים להיות עוסקים פטורים, עורכי דין, אדריכלים, אני לא זוכר את כל הרשימה, היא קצת יותר ארוכה מזאת, מקצועות חופשיים, אם אני עורך דין שמעסיק מזכירה אני כבר לא יכול להיכנס למסלול הזה, אפילו אם אני נמצא בתוך הרף של הכנסה שנתית של 100,000. לפעמים אתה מעסיק מזכירה ברמת זה שהיא יושבת בבית והיא אפילו לא עובדת במשרה מלאה, אלא באיזה שהוא הסכם כזה. זו אופציה אחת. האופציה השנייה שאמרתם שמצאתם לה פתרון - - -
רגע, כל מה שאתה אומר הוא נכון לגבי כל האחרים, אבל אם אתה אומר לי כמה כסף, מספיק שאני מעסיק מזכירה בחצי משרה ואני עדיין נמצא בתוך ה-100,000 אני כבר לא יכול להיכנס לאף מסלול, אם אני עורך דין או אדריכל או בעל מקצוע חופשי.
עודד, עובדים על הסתברויות. כשאתה עוסק עד כדי כך זעיר וההיקף שלך כל כך מצומצם אז סבירות הדעת להניח שאתה באופן שוטף לא מעסיק עובדים.
אז אולי בצד השני תפסיקו את האפליה הזאת בין מקצוע למקצוע. למה האפליה הזאת בין מקצוע למקצוע?
יש פה שני דיונים במקביל. היה את הדיון העקרוני, ואני מבין שכולם הבינו את מה שהיועצת המשפטית אמרה - - -
עודד, אלי, היה ברור לכולם שזה לא מתאים, השאלה הייתה מה קורה עם בן אדם שניהל את העוסק הזעיר הזה או עוסק פטור, הגיע לחודשיים האחרונים של השנה, קיבל משרה, שזה דבר מאוד סביר ואז הוא מעסיק עובד בחודשיים האחרונים, האם הוא גם צריך? וזה מה שהיא שאלה, האם בשנה הראשונה – אני אומר לו, תן לו רנטה. נכון, אתם צודקים, ולכן שאלתי, אמרתי שיש 200,000 שזה העיסוק היחידי שלהם ואני מתאר לעצמי שאותם 200,000 מנסים בסוף להיות שכירים, כי הם נמצאים באיזה שהוא מקום בסכומים שכולנו מבינים שהם פחות מהשכר הממוצע.
לא נכון. יכול להיות שאני עורך דין שכיר וחוץ מזה אני כעוסק פטור, או כעוסק זעיר, אתן עוד שירותים.
עוד שירותים, אבל אם זה 100,000 שקל ואתה גם מעסיק מישהו בחצי משרה תבדוק כמה העלות של חצי משרה היום במשק, זה כמעט 60%.
אני מקווה שאני אתן מענה לחלק מהדברים, אחת הסוגיות שהעלו פה בדיון הקודם זה מצב שבו עוסק מתחיל לעבוד בעסק והוא בטוח שהוא יישאר עסק קטן והוא גם לא יעסיק עובדים והוא עובד לפי המודל והוא בטוח שהוא ידרוש הוצאה נורמטיבית וגם לא אוסף את החשבוניות של ההוצאות ופתאום הוא מגיע לנובמבר ומסתבר שהעסק גדל והוא מתחיל להעסיק עובד. מצד אחד הוא כבר לא יכול להיכנס למודל ומצד שני הוא כל השנה עבד במחשבה שהוא עסק קטן, שהוא יכול להיכנס למודל של העסק הזה. לעניין הזה אמרנו שאם יש לנו מקרה כזה שבן אדם בתחילת השנה סבר בתום לב שהוא יכול להיכנס למודל ועונה לתנאים ואו שהמחזור שלו גדל מעבר למה שהוא חשב או שהוא התחיל להעסיק עובד, אז במקרה הזה הוא כן יוכל לבקש את הניכוי הנורמטיבי עד התקרה או לבחור בדרישת הוצאה רגילה, כדי שלא יהיה מצב שהוא יינזק.
ינון, זה מעלה המון שאלות. בסוף אנשים שמעסיקים עובדים לא אמורים להתאים למודל הזה ואנחנו לא רוצים לקחת את הסיכון שבסוף בן אדם מעסיק שני עובדים, זה כבר לא מסתדר, זה מעלה סיכונים.
חבר'ה, אני אגיד לכם את האמת עכשיו. אתם באתם לפשט ויצרתם סיבוך, למה יצרתם סיבוך? כי הכנסתם לתוך המנגנון הזה, אני חושב שטוב שהכנסתם, בעלי מקצועות חופשיים שלחינם בעיניי הודרו מעוסק פטור קודם. ברגע שהכנסתם אותם, אותם הכנסתם אך ורק למסלול הזה ואם הם יעסיקו עובד חס וחלילה אוי ואבוי. יש לך פה כל כך הרבה אפשרויות, בטח שיש בזה בעיה. אדריכל שהוא שכיר במשרד אדריכלים והוא עושה כמה תכניות, אז הוא לוקח ומשרטט את –
אדוני היושב ראש, אם יש מתוך ה-400,000 200,000 שכבר מעסיקים עובדים אז הם כבר מחוץ לחוק וזה נתון בסיסי שאתם צריכים להגיד אותו.
הסיכוי, כמו שנאמר פה, שמישהו בכזה מחזור גם מעסיק עובדים ואחרי זה גם מרוויח משהו הוא מאוד מאוד נמוך.
חבר הכנסת עודד, נראה לי שיש בלבול. אנחנו במודל שלנו מדברים רק על מס הכנסה, לא מדברים על מע"מ.
אז חשוב להבין. אם אני היום במסלול של עוסק פטור, כשאני אלך למסלול של עוסק זעיר אני כן אשלם מע"מ?
אני אסביר, אולי לא היה מובן. היום יש עולם מס הכנסה ועולם מע"מ, זה חוקים נפרדים ומערכות נפרדות. היום במע"מ יש את המושג של עוסק פטור, במס הכנסה, וזה מה שהסברנו בדיון הראשון, אין הבדל בין מישהו שמרוויח 50,000 למי שמרוויח חמישה מיליון ולכן המערכות מאוד מורכבות כי בסוף הן נותנות את אותם דיווחים לכולם. אנחנו אמרנו שנעשה משהו דומה במס הכנסה, לא מערבבים.
אלישיב, אני לא מבין רק דבר אחד, עוסק פטור, כשהוא פותח את העסק שלו, מכירה כזאת קטנה, שעתיים בערב, שלוש שעות בערב, יש כאלה מכירות, יש לו עד 107,000 שקל, כמעט 108,000 שקל, הוא מוציא על העובד הזה על שעה ביום כפול חמש פעמים, נגיד הוא נותן לו 32 שקל לשעה, הוא מגיע בשבוע והוא נותן לו רק שעה ביום, כי זו אישה שבזמן הזה היא צריכה שישמרו לה על הילדים.
זה מה שאמרתי כשאמרתם על תעסוקת נשים חרדיות, בדיוק מה שהעליתי פה, כשכולם הסתובבו, יש מספיק. יש מחקר על זה.
בחורה שסיימה את הלימודים שלה, מחפשת מה לעשות בערב והיא מרוויחה בחודש את ה-700 שקל האלה. איפה זה ה-30% שאמרתם?
אני מניח שברוב המקרים הוא לא יפתח תיק ניכויים ולא יתעסק עם העולם הזה בשביל העלות הזאת, כי אם כן הוא מגיע אז כנראה העלויות שלו הרבה יותר גבוהות.
מה שהוא אומר לך, זה בתוך ה-30% והוא משלם לה מה-30% וזה פטרתם אותו מלדווח והכול בסדר, הוא נותן לה 600 שקל לשבוע, כל חודש 2,400 שקל, 20,000 שקל בשנה ושלום.
אני אשמח רק לאמירה כללית שהיא חשובה לכל הנושאים שיעלו עכשיו. המסלול הזה הוא מסלול באמת חדשני שלא נוסה עד היום, האיזון בצד השני בעולם התקציב והמס זה שחייבים לעשות את כל מה שניתן כדי להימנע מלהפוך את המסלול הזה למסלול חדש להון שחור, או אפילו לא הון שחור, כי זה הון לבן רק באופן מה שנקרא לא ענייני. אז האיזונים ששמנו פה הם איזונים חשובים כדי לתת את ההקלה מצד אחד ומצד שני לוודא, כמו שהעלו פה בישיבה הקודמת כל אותם מייצגים, שלא ינצלו אותו לרעה.
אז יש פה כל מיני סעיפים, והם מועטים, שבהם היו חששות לזה שיהיה ניצול משמעותי לרעה, כדי למנוע בדיוק את אותם חששות. אז זה אחד מהם, אני מניח שיעלו פה תיכף עוד כמה, אבל זה עיקר המטרה, להימנע בדיוק מזה שינצלו לרעה את המסלול הזה.
אין ספק שיהיה ניצול לרעה של החוק הזה. אמרנו לכם את זה מהשעה הראשונה שפרסמתם את הנוסח, מצד שני - - -
אבל אתם מבינים שאין אף מודל שתמיד נותן מענה לכולם ומגן על כולם ואוכף את כולם? אין מצב כזה, תמיד הם צריכים להבין שחלק יירדו להם מתחת לרדאר ואנחנו מבינים מצד שני שיהיו כמה כאלה בודדים שייפגעו ונצטרך לתת להם מענה. אין אף מודל מהודק שנותן מענה לכל הצדדים ומצד אחד לא ייגרם עוול לאף אחד ומצד שני לא ברח לנו אף אחד. אין מציאות כזאת. כל מי שטוען לזה מבקש להכשיל באופן לא ענייני כל מודל שלא נגיש.
לא, הבנו, בסוף שנה הוא עבר לעוסק זעיר, בגלל שראיתם את המצב, הוא בסוף שנת המס, ראיתם את המצב, העברתם אותו לעוסק זעיר.
המעברים, המעברים בין עוסק זעיר לעוסק פטור, שבעצם הטענה הייתה שלוקח סדר גודל של שנתיים מרגע שחצית את הרף ואתה רוצה לחזור חזרה.
אני אחלק את זה שני לשני חלקים. אחת, אני רוצה להסביר את הרציונל. כמו שאמרנו, אנחנו מדברים על מודל נורמטיבי ועל ניהול סיכונים ולכן כדי לא ליצור מצב שבו אדם בשנה שנוח לו ואין לו הרבה הוצאות הוא נמצא בתוך המודל הנורמטיבי ומקבל ניכוי נורמטיבי של 30%, שומר את כל ההוצאות לשנה הבאה - -
- - בשנה שעוקבת, ובשנה הזאת יש לו הוצאות של 80% וחזור חלילה. ולכן אמרנו שהמודל מיועד למי שהוא עסק קטן מאוד לאורך זמן, לכן צריך לשמור פה על רצף ולכן קבענו מנגנונים שהם אנטי תכנוניים כדי למנוע את המשחקים האלה ואלישיב יסביר יותר בדיוק איך הם עובדים.
במהלך השנה מי שיצא, זה מה שדיברנו מקודם, אנחנו נאפשר לו בשנה של היציאה לקבל את הניכוי המקסימלי, עד הניכוי המקסימלי.
אני רוצה להבין, הוא יוכל לבקש את הניכוי הנורמטיבי עד 107? נניח הוא הגיע ל-200 או ל-150 - - -
בקצרה, אני רוצה שתתייחסו לעוסקים המורשים עם ניכוי מס התשומות. אין קשר בין הניכוי לפי פקודת מס הכנסה לניכוי התשומות, הוא יכול לנכות יותר תשומות או פחות תשומות ולא תהיה שום טענה בין הניכוי לצרכי מע"מ לניכוי לצרכי מס הכנסה, כי יש לכם את המסמכים. כאן יש מסמכים מדויקים.
אני אפרש לך מה שואל ג'ק. הוא אומר דבר מאוד פשוט, אני במסלול של עוסק מורשה, אני משלם מע"מ, היה לי הכנסות של 100,000 שקל פלוס מע"מ, 117,000 שקל, אני ניגש אליכם, אני אומר לכם: הוצאות, אני רוצה 35%.
35%, אבל במע"מ, בחשבוניות שאני מגיש, יש לי הוצאות רק של 15,000, אני מגיש למע"מ הוצאות של 15,000, עדיין במס הכנסה אתם תנכו לי לפי - - -
מה הנושא הפתוח שנשאר לנו עוד? אני מבקש שהיועצת המשפטית תגיד לנו מה הנושא הפתוח שנשאר עוד. אודה ולא אבוש, זה במקרה שאני פה כי ינון לא היה פה מקודם, לא הכרתי את הנושא, אז אני לא יודע מה היו השאלות.
בסעיף 87ה יש גם התייחסות לכך שבעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את סכום הניכוי אם התקיים אחד מאלה, ואחד הדברים הוא שחלק שאינו זניח מהכנסתו, מעסק או ממשלח יד - - -
דבר ראשון, אנחנו נציין שבדברי ההסבר זה מוסבר בצורה מפורשת בגלל שהבנו שיהיו פה שאלות לגבי זה. בגדול המסלול שאנחנו מדברים עליו עכשיו זה מסלול שמכוון לעסקים קטנים שהרבה פעמים, באופן טיפוסי הרבה פעמים זה יכול להיות מישהו שעובד בעבודה רגילה, בימי שישי למשל הוא מוכר ציורים שהוא עשה, בירה שהוא יצר בבית שלו, בשוק בבצלאל פה בירושלים, למשל. אנשים כאלה, יכול להיות שבצורה מקרית הבוס שלהם יעבור באזור וירצה לרכוש מהם. אנחנו לא רצינו שמישהו כזה במקרה כזה ימנעו ממנו בכלל את האפשרות להיות חלק מהמסלול אם הוא מכר לבוס שלו משהו קטן, משהו מקרי. וכמו שהגדרנו גם בדברי ההסבר, הכנסה שולית ומקרית.
אני אמשיך עוד שני משפטים. אנחנו לא התכוונו מפה לקבוע תקדים וגם לא התכוונו לקבוע פה איזה הסדר שלילי לשום מקום. אני מבין את ההערות של לשכת רואי החשבון ויועצי המס שהם מגיעים מכללים חשבונאיים ברורים, אנחנו חשבנו שדווקא במקרה הזה שבו יש עסקים קטנים שהם לא מיוצגים, שהם צריכים להבין מה לעשות, בשביל שהם לא יצטרכו להגיע ולהימנע מלעשות תרגילים, להימנע מלמכור לבוס שלהם, אז אנחנו נבהיר בחוק ונבהיר גם בדברי ההסבר שלא הכוונה היא לכלל מוחלט, אלא כלל שהוא כפוף לאיזה שהוא עיקרון של התנהלות רגילה נורמלית.
חבר הכנסת רביבו, כתבנו בדברי ההסבר גם דוגמה. שוב, אנחנו לא נעמוד על זה ואפשר גם להוריד את זה, אפשר להשאיר את זה ככלל מוחלט.
אנחנו חשבנו שנכון להכניס את זה. אפשר להשאיר את הכלל ככלל לא גמיש וכלל מוחלט ולקוות שבאכיפה של רשות המסים הם - - -
אתם רוצים להתעסק עם זה, האם זה זניח או לא זניח? זוטי דברים או לא זוטי דברים?
אני אשאל שאלה אחרת, אדוני היושב ראש, אתה אומר שהוא הלך לקנות באותו זמן כוס מיץ או משהו בשוק וראה את זה, אני שואל אותך שאלה, הבן אדם הזה בערב מתעסק עם עוגיות מיוחדות לחינה, לאירוסין, לא יודע מה, אותו אחד הזמין עוגות מהעובד שלו, האם זה נחשב אצלך זניח? אני אמקד אותך, אולי במקום לרשום זניח, שהמקרה לא חוזר על עצמו, לא יודע מה. לא יכול להיות שאתה לוקח משהו אחד ואתה הופך אותו - - -
אני לא יודע, ואם הוא קונה פעם בשבוע ממנו? אתה לוקח את זה למקום שלא נכון להיות בו, תוריד את זה.
חבר הכנסת אזולאי, הסיבה שחשבנו לנכון זה דווקא בגלל השאלה שלך, אנחנו לא מדברים פה על מישהו שהוא מיוצג, שיש לו רואה חשבון שיכול להגדיר לו, אלא מישהו שצריך לפעול לפי היגיון בריא כשמגיעה לו הזמנה. יכול להיות שהוא מוכר אלפי עוגיות בשנה ויכול להיות שהוא מוכר שתי עוגיות בשנה ואנחנו לא רוצים שזה יהיה כלל קשיח.
אלפי עוגיות בשנה, מספיק שעוגייה עולה ארבעה שקלים אתה מבין שהוא עבר את ה-107,000 שקל.
אני אומר לך, תשאיר את זה, אבל אני אומר לך שאתה תראה שבחוקים שאנחנו נביא, כחוקים פרטיים, הרבה דברים זניחים יהיו בהם וזוטות ואז נראה אותך עומד פה ואומר לי: תשמע, מה זה זניח, מה זה זוט.
זה לא שאלה של איך אתה רושם, זו שאלה שיושב פקיד בסוף, ורחמיי על הפקיד הזה, הוא צריך לקבל החלטה האם זה זוטו של ים או שזה זניח או לא זניח.
ואני אומר שאותו בעל עסק, שהוא עסק קטן, אתה לא מצפה ממנו שהוא יתחיל להפעיל שיקול דעת.
וכשהוא יפעיל שיקול דעת הוא יהיה חשוף והוא יגיד לך: תשמע, ככה אני הנחתי וככה אני פירשתי את הזוטות בעיני רוחי ואתה מתרגם את זה כמשהו שהוא לא כשר.
אז שוב, אנחנו ניסינו דווקא בדיוק להיפך, לא להפעיל פה כללים חשבונאיים אלא להפעיל כללים של קומונסנס של אנשים פשוטים. אבל, שוב אני אומר, אנחנו לא עומדים על העניין הזה. אפשר להוריד את זה, אבל אז זה יהפוך לכלל קשיח ואנחנו צריכים לסמוך על זה שרשות המסים ככה יפרשו את זה.
יש עוד אפשרות שלישית, שאנחנו קובעים מה הם מתחמי הסבירות או בהיקף למחזור, או בהיקף של נוכחות.
אני שואל את הייעוץ המשפטי, מה קורה היום בביטוח לאומי כשחלק מההכנסה של אותו עוסק מגיע מהמעסיק שלו? איך אתם מתמודדים עם זה? כי אני מאמין ששם זה קורה.
לא, בביטוח לאומי מי שחייב בדמי הביטוח זה המעסיק, אז המעסיק מנכה במקור מהעובד, מחלק העובד, הוא מחייב אותו.
לא, לא הבנת מה ששאלתי. אני עובד עכשיו בכנסת ואני באתי לחשב הכנסת ואמרתי לו: תעסיק אותי בתלוש שכר ועוד 20% אני פותח עוסק זעיר ואני אגיש לחשבות הכנסת את העוסק זעיר, 20% של השכר שלי וה-20% לא עולה על 107,000 שקל. מה קורה בביטוח לאומי על אותם 20%, הוא משלם ביטוח לאומי או לא?
על ה-20% שהוא מוגדר כעוסק זעיר אז הביטוח לאומי, ההגדרות שלו לא שוות להגדרות של מס הכנסה.
ולכן ההגדרות בביטוח לאומי קובעות שעצמאי הוא אחת משלוש הגדרות, או שהוא עוסק 20 שעות בממוצע בחודש, או שיש לו שילוב של 50% מהשכר הממוצע, זה יוצר בערך 5,900 שקל בחודש. ההכנסה של עוסק זעיר היא שנתית, אבל אם אני מחלק אותה חודשית היא כ-5,900 שקל בחודש. או שילוב בין 12 שעות חודשיות ו-15% מהשכר הממוצע, שזה בערך 1,800 שקל.
אנחנו מציעים להוריד את ההחרגה של הזניח. אני אומרת שוב, הכוונה של הסעיף ברורה, אנחנו לא רוצים שמעסיק יפצל, אבל אני אומרת שוב, הפרשנות של רשות המסים תהיה בהתאם לדוגמאות שניתנו כאן, זאת אומרת אם ניתקל במקרה כזה שבו העובד, כמו שאמרנו, מפעיל לא זוכרת איזה דוכן ביום שישי בבוקר ומוכר לצורך העניין פרחים והמעסיק שלו במקרה עבר בדוכן וקנה ממנו באופן חד פעמי זר פרחים זה לא מה שישלול את הניכוי הזה בגין ה - - -
הבאת דוגמה נהדרת, ואם הוא קונה ממנו כל שבוע פרחים? הוא מרגיש שיש לו עובד שגם עובד, בוא אומר: כל שבוע אני הולך לשוק, אני אקנה אצלו פרחים. אני מעריך שאם לאחד העוזרים שלי היה דוכן פרחים במחנה יהודה הייתי קונה אצלו כל שבוע.
ככל שיהיה מדובר בחלק זניח מהעסק של העובד ואין קשר והדברים הם אקראיים, זה לא מה שישלול את המודל.
מירי, לחלוטין אני לא חושד בניקיון כפיכם, אתם באמת לא רוצים לסרבל, אבל בואו תסתכלו רגע על הצד השני, זה לא שחלילה מייצרים פה איזה שהיא מציאות מדומה. אנחנו מבקשים שנגדיר סבירות מהי.
אנחנו מדברים, אדוני, בנוסף על מצב שהוא חייב לתת קבלה ושהיא תירשם בעסק של המעסיק, כי כל עוד אין קבלה כזאת שנרשמת בספר של המעסיק והוא קונה עוגה הביתה או פרחים זה בכלל לא הדיון, זה דיון מוטעה. רק מצב שהמעסיק לוקח את הקבלה של אותו שכיר ורושם אותה בספרים שלו ואז אומרים, רגע, יש לו תלוש משכורת - - -
יש לו תלוש משכורת והנה עוד סכומים ששילמנו לו מהעסק, זה לא בסדר. אז הם יראו את זה ויחברו, מעבר לזה אין מצב שהם יחברו בין הדברים. מאיפה הם מחברים בין הדברים?
אבל להוריד את זה, זה גורם עוד יותר לאי ודאות, למה? כי אנחנו צריכים לזכור שמי שמגיש את הדוח, אני לא יודעת אפילו להגיד האדם הסביר, אבל זה אנשים פשוטים, זה לא רואה חשבון, זה אפילו לא פקיד ממשלתי, אם לא יהיה שם אז הוא לא יידע כמה, 1%, 2%, 10%, 30% ואם זה זניח אז זה גם לא יהיה. צריך לתת משהו - - -
לפני שנייה אמר כבוד היושב ראש שפקיד, אנחנו נסמוך על שיקול הדעת שלו, אז מה, הוא סטה מהמניין?
באמת כרגע בנוסח לא הייתה התייחסות מפורשת להתיישנות. מה שקיים היום זה שמי שלא חייב בהגשת דוח שנתי ומבקש בקשה להחזר מס יש לו שש שנים מתום השנה שלגביה מוגש הדוח להגיש בקשה להחזר מס. חשבנו שנכון בהקשר הזה להקביל את הסמכות של פקיד השומה לדרוש את הדוח לאותה תקופה, זאת אומרת שבמשך שש השנים, מהיום שבו הסתיימה שנת המס אפשר יהיה לדרוש להגיש דוח מלא כשהסיבה כמובן לדרישת דוח מלא זה שיש חשש שאולי לא כל ההכנסות דווחו ושנכון לדרוש מאותו אדם דוח.
כרגע מה שהם אומרים, שאותו מסכן שמוכר פלאפל בשנת 25' הם יבדקו אותו בשנת 36'. זו האמירה שנאמרה, כי אחרי שש שנים שהם ידרשו ממנו להגיש את הדוח, אז הדין קובע שממועד הגשת הדוח יש שוטף פלוס ארבע שנים, זה עוד חמש, אנחנו ב-11 שנים משנת המס. לזה אנחנו לא מסכימים בשום פנים ואופן.
אנחנו מציעים ארבע שנים. מינואר כשהוא דיווח יש להם ארבע שנים, רוצים שהוא יגיש דוח? שידרשו ממנו תוך שנה להגיש דוח, לא תוך 11 שנים. זה הקלה?
אני רוצה רגע להסביר את המצב הקיים. כרגע גם שכיר כמוני או כל אחד אחר שלא מגיש דוח, אז יש לו שש שנים להגיש בקשה להחזר מס. לאחר שהוא מגיש את הבקשה להחזר מס אז הוא מגיש דוח ועל זה חלים כל הדינים של פקודת מס הכנסה ואז יש את סמכות הבדיקה של הדוח, שזה מה שדיברו פה מקודם, שזה ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח. אנחנו רוצים - - -
בסדר. אני אומר שוב, יש שש שנים להגיש בקשה להחזר מס, גם המקרה הזה, אם הוא לדוגמה לא שם תרומות או שהוא לא שם ביטוח חיים, יהיה לו שש שנים להגיש בקשה להחזר מס. אנחנו רוצים שגם לנו תהיה את האפשרות, שש שנים, אם עולים חשדות, פתאום ראינו מחזורים לא קשורים, קיבלנו מידע - --
אני רוצה לשאול אותך, בהכול זה אותו דבר, יחס גומלין? זה לא בהכול יחס גומלין, שגם בצד השני יש לו אותן שנים שיש לך לדרוש ממנו.
יפה, יש פה משהו שאתם צריכים לתת עליו את הדעת. בסוף אתה מדבר על עוסק שאתה מבקש ממנו לשמור 11 שנים, אתה נותן לו 11 שנה. תגידו לי איך לגשר. אני מבין את מה שאתם מעלים פה, אבל אתם מדברים על 11 שנה.
בשום פנים ואופן, אדוני. לא קיימת חקיקה כזאת במדינת ישראל, הדין הפלילי היום מדבר על עשר שנים, הם רוצים 11 שנה.
תחשוב על שכיר שלא הגיש דוח. נניח שכיר לא חייב בהגשת דוח שנתי ולא הגיש לי את הדוח השנתי ולפתע התברר לנו ממידע אחר שיש לו בכלל איזה שהוא נכס בחו"ל שבגללו הוא כן חייב להגיש דוח. במצב הקיים היום כשהוא לא הגיש את הדוח אנחנו יכולים לדרוש ממנו להגיש את הדוח ואין לזה גבול.
אין התיישנות. ואז הטענה הייתה במקרה הזה זה לא בדיוק לגמרי כי הוא בעצם הגיש לך איזה שהוא דיווח קטן, קצרצ'יק, על ההכנסה העסקית, אבל יכול להיות שהסיבה שבגללה אני רוצה לדרוש ממנו דוח שנתי זה לא בגלל העסק הקטן עם ה-80,000 מחזור, אלא מכיוון שלצורך העניין הוא עשה אקזיט על איזה חברה בעשרה מיליון שקלים בחו"ל ובכלל לא דיווח לי, אבל הוא הגיש את הצטלה הזה. לכן אני אומרת שוב, המצב הרגיל, אנחנו לא רוצים את הדוחות האלה, רצינו מינימום חיכוך עם האוכלוסייה הזאת.
מתי אנחנו כן נבחר לדרוש מבן אדם להגיש את הדוח? באותם מצבים שבהם נחשוב שיש איזה שהיא הכנסה בסכום משמעותי שלא דווחה לנו ולכן נדרוש ממנו את הדוח. במקרה הזה, אני אומרת שוב, הדוגמה שנתתי לגבי שכיר, אין לנו שום התיישנות. במקרה הזה יש פה איזה שהוא מצב ביניים אולי, כי הוא כן דיווח לי על ההכנסות שלו מהעסק, מלא או לא מלא, ולכן אמרנו אוקיי, בואו נקביל את זה לתקופה הזאת. הסעיף הזה מיועד באמת למצבים שהכנסות לא דווחו, אחרת אין לנו סיבה לבקש מאותו אדם את הדוח השנתי. לכן, שוב, אי אפשר לתחום את זה. אני אסביר מה הצד השני.
זה שונה. זה לא אם הוא לא הגיש בכלל, זה אם לכם עלה חשד סביר שהוא דיווח אולי אפילו גם באופן סלקטיבי, אז אתם אומרים שהוא בתום אותו מועד שהוא היה אמור עוד להחזיק את הספרים אצלו לא ידע אם אצלכם התעורר חשד, זה הגיע בדיעבד, אז מה אתם אומרים? כולכם תשאירו ל-11 שנים כי אולי תוך כדי אותה תקופה אנחנו נגיע למסקנה שאנחנו רוצים לשאול אותך שאלה.
לא, החמש זה רק אחרי שהגשנו בקשה. לנו יש רק שש שנים לבקש ממך. אחרי זה אם ביקשנו ממך יש הליכים בתוך המערכת, ההליכים הרגילים רצים, אנחנו מגבילים את עצמנו רק לשש שנים לבקש ממך להגיש דוח.
לא, נגיד 2024, אני עוסק זעיר, יהיה לי שש שנים מתום 2024 לבקש ממך להגיש דוח. כשאתה מגיש את הדוח יש לי את כל הסמכויות שלי לבדוק אותך, אבל אם אתה יודע שאתה צריך דוח - - -
כי 2024, שש שנים זה 2030, ב-31 בדצמבר 30' הוא מבקש שאתה תגיש דוח, אתה מגיש אותו ויש לו זמן עוד חמש שנים לבדוק אותו.
הוא אין לו אינטרס לגרוס את החומר, כי הוא רוצה להוכיח את צדקתו. אתה אמרת שיש ארבע שנים, עד סיום השנה הקלנדרית של ארבע השנים שאותו בעל עסק יכול להגיש ומאז נספרים עוד שש שנים קדימה. זה מה שאתה הסברת בהתחלה.
חברים, זה בסדר שגם מה שהוא אומר לא יוסכם ונדבר על זה, אבל זה לא בסדר שאתה מבאר לנו משהו - - -
אני יכול לדבר בוועדה הזאת או שאני אחזור חזרה מאיפה שבאתי עכשיו? אני מבקש להפסיק את הוויכוחים האלה, תגיעו להסכמה בנוסח מפא"י, להגיע לפשרות ולגמור את החוק. אי אפשר להמשיך ככה כל הזמן בוויכוחים, אנחנו נמשיך את הוויכוחים פה עד חג השבועות ואז נוכל עוגת גבינה כשהעליתם את המחיר. לא אתם, מישהו אחר.
בחקיקה שאנחנו הבאנו לא הייתה התיישנות, כי היום אנחנו יכולים לדרוש משכיר תקופה מאוד ארוכה להגיש דוחות, הוועדה באה ואמרה שהיא רוצה להגביל אותנו בזמן שאנחנו יכולים לדרוש הגשת דוחות. היום שכיר או העוסק הזעיר הזה שירצה להגיש בקשה להחזר מס, יש לו שש שנים להגיש בקשה מיוזמתו להחזר מס, אם הוא שכח תרומות או כל דבר אחר. אנחנו הגבלנו את היכולת שלנו לדרוש ממנו בקשה בגלל שעלה חשד לשש שנים במקביל לדרישה שאותו בן אדם יכול לדרוש. זה מה שאנחנו הגבלנו.
אני מציע להישאר עם החוק הקיים, מקסימום ארבע שנים התיישנות סופית, אבל כרגע הם ב-11, אדוני.
זה לא נכון. יש הבדל אם רשות המסים כבר קוראת לנישום ואומרת: בוא תתחיל לדבר איתי, תשמור את זה עכשיו עוד ארבע שנים, או שהם אומרים לו: תשמור 11 שנים אולי נפנה אליך. זו מציאות אחרת.
הרב גפני, רק שתדע שלפינדרוס הוא היה ממושמע. לא יודע אם זה מפחד או מיראה, אבל זה מה שהיה פה. עכשיו אני לא יודע פתאום מה קרה.
אני רוצה להסביר את ההצעה. כרגע החוק הזה לא מחייב הגשת דוח, אנחנו ביקשנו שתהיה התיישנות על אי הגשת הדוח, הם אמרו: אנחנו לא מסוגלים לתת לכם התיישנות על אי הגשת הדוח ולכן אנחנו אמרנו: אוקיי, תקצבו את זה בזמן, מתי פקיד השומה יכול לבדוק את הדיווח הזה שאתם מבקשים בינואר, תוך שלוש שנים, ארבע שנים, תגידו כמה זמן. הם באו עם הצעה עכשיו שמשנת המס שהבן אדם דיווח בינואר, הם יכולים תוך שש שנים לדרוש דוח רגיל ואחרי שהוא הגיש אותו, בתום שש השנים, יש להם זמן עוד חמש שנים לבדוק אותו, וזה מגיע ל-11 שנים. זאת אומרת על 24' הם יבדקו ב-36'. כרגע זאת ההצעה והם לא אומרים שזה לא נכון.
אני מציע התיישנות רגילה כמו כל עסק, עסק רגיל מגיש בשנה שלאחר מכן, יש עוד ארבע שנים, סך הכול חמש שנים.
אני רוצה לדייק את המצב החוקי הקיים. במצב החוקי הקיים, וזו הדוגמה שנתתי קודם, כאשר שכיר לדוגמה, הוא לא חייב בהגשת דוח, יכול להיות שאנחנו בלי מגבלה של זמן, אחרי פרק זמן של אפילו שבע שנים יתברר לנו שהוא היה צריך להגיש דוח, כי יש לו איזה שהיא הכנסה מאוד גדולה והוא לא דיווח עליה, או שהייתה לו עסקה מאוד גדולה, ובעצם הוא חייב בהגשת דוח. במצב החוקי היום אין מגבלה ואנחנו יכולים להגיע לאותו אדם ולהגיד לו: אנחנו מבקשים שתגיש לנו דוח שנתי לשנת המס 2016 כי הייתה הכנסה שבגינה היית חייב לדווח ולא דיווחת.
היום אין לנו מגבלה, אני חייבת להגיד שבדרך כלל אנחנו לא לוקחים את זה למצבי קיצון למעט מקרים מאוד קיצוניים, בדרך כלל אנחנו מתנהלים בצורה סבירה.
במצבים כנראה מאוד קיצוניים. מה המצב שיש לנו כאן? אם היינו נשארים עם המצב החוקי הקיים העוסק הקטן הוא בדיוק במצב של השכיר שלא הגיש דוח, הוא לא מופלה לרעה, לא מופלה לטובה, זה המצב. מצד שני הייתה פה את האמירה הזאת ואנחנו כן רוצים להגיע להבנות, למרות שאולי לא היה חייב, ואז אמרנו, אוקיי, בואו ניקח איזה שהוא פרק זמן, בדיוק אותו פרק זמן שאותו אדם יכול להגיש לנו בקשה להחזר מס ולכן יש לו את האינטרס שלו לשמור את המסמכים שלו.
בסדר, הבנתי, אני מסכים איתכם. תגידו, על כמה מקרים אנחנו מדברים? תהיו גמישים בעניין.
לא, השאלה של היושב ראש מאוד מעניינת, כמה מקרים יש כאלה? אם אתם מדברים על מקרים בודדים אז אתם - - -
אין מקרים. אבל נגיד איזה מקרה בודד ממנו אנחנו רוצים להימנע? רוב האנשים לא יידעו בכלל ולא יכירו ולא נדרוש מהם דוח, על איזה מצב אנחנו מדברים וממה אנחנו חוששים? דווקא עברייני מס שיגידו: הנה המקלט שלי, אני עכשיו מגיש דוח על 70,000 שקלים, נכנס למודל הפשוט של העסקים הקטנים ויש לו עניינים, אני לא יודעת איזה, במאות מיליונים, בעשרות מיליונים, ואני לא אוכל להגיע אליו.
למה, מירי? לפי דיני ההתיישנות יש התיישנות באזרחי ויש התיישנות בפלילי ובפלילי זה עשר שנים.
לא הבטחנו. אנחנו לא מכירים כזאת הבטחה, אנחנו מדברים על סכומים מאוד גדולים של כסף, אנחנו מדברים על מודל שהוא חדשני, אנחנו לא יודעים מה הסיכונים בו, אומרים לנו כל רואי החשבון ויועצי המס שאנחנו לוקחים סיכון גדול מדי.
אני חושב לעגל את זה ל-120. במקום 107 שיהיה 120, כי אתם הולכים לפי 100,000 שקל.
מילא היינו באים אליכם עם מודל של 1,000, 2,000 עסקים, הייתם אומרים לנו: מה זה השטויות האלה? תגדילו, אבל זה מודל ל-400,000 עסקים.
אתם באים אלינו ברצינות עם חוקים, אני לא מאמין אחרת. אחרת מה? אתם מושיבים אותנו פה ימים ולילות על דברים לא רציניים?
לא, פורר רצה 150, וגם יעקב אשר. כן, זה תיאום בין ישראל ביתנו לאגודת ישראל מאחורי הגב של הליכוד.
הנושאים שנשארו זה ככה, בסעיף 87ה שמדבר על זה שבעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את סכום הניכוי אם מתקיים אחד מאלה, יש גם סעיף שמדבר על כך שהייתה לו בשנת המס הכנסה מעסק או ממשלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית ואז אמרו פה מלשכת יועצי המס שאי אפשר להבין למה הכוונה הכנסה מעסק או ממשלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית. דובר גם על נושא שכרגע זה חל גם על מי שיש לו הכנסה כשכיר. והדבר האחרון היה התייחסות למוסד לביטוח לאומי שכבר הזכרנו את זה ככה תוך כדי הדברים.
אני רוצה בסעיף הזה להגיד שני דברים. אחת, הוא אינו מנהל פנקסים קבילים, אז הם ביקשו לתקן שזה לא פנקסים, זה רק אי רישום תקבול.
דיברנו עם הלשכות ולגבי הנושא של ההגדרה הזאת, זו הגדרה שאפשר להסתדר איתה. הרציונל היה שגם היום במדרגות המס יש מדרגות מס שמתחילות ב-10% ומדרגות מס שמתחילות ב-30% על הכנסה שאינה מיגיעה אישית. המודל הזה מדבר על הכנסות מעסק רגילות, לא על הכנסות מעסק שאינו מיגיעה אישית, שזה מקרים מאוד חריגים, נגיד שותף בשותפות בכל מיני מקומות.
אם הוא יוריד את המילה יגיעה אישית זה יסתור הרבה הוראות בפקודה ולכן אי אפשר לחוקק את החוק הזה בלי המלל הזה. זו בעיה טכנית במהותה וצריך להשאיר את זה ככה.
שלומית, רק 87ג(ג), לא דיברנו על זה שממתי פקיד השומה יודיע, שזה רק מעכשיו ואילך. 87ג(ג), 'פקיד השומה יבטל את רישומו', אמרנו שזה מעכשיו ואילך, אף פעם לא אחורנית.
מה זאת אומרת? אם הוא לא עומד בתנאים? אז אנחנו נוסיף לגבי מה קורה בשנה הספציפית, זה מה שדיברנו והסברנו בוועדה.
בעל עסק זעיר
תיקון פקודת מס הכנסה
34.
בפקודת מס הכנסה –
(1)
בחלק ד', אחרי סעיף 87א' יבוא:
חלק ד' זה חלק שמתייחס להכנסות מיוחדות, למקרים מיוחדים של חישוב הכנסה וזה מקרה מיוחד של חישוב הכנסה.
בעל עסק זעיר
הגדרות
87ב.
בפרק זה –
"בעל עסק זעיר" – יחיד, תושב ישראל, המפיק הכנסה מעסק או ממשלח יד ומתקיימים לגביו כל אלה:
(1) מחזור העסקאות הכולל הנובע ממשלח ידו ומכל עסקיו בשנת המס אינו עולה על הסכום הקבוע בהגדרה "עוסק פטור" שבסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף;
מה שדיברו פה זה על עוסק פטור. החוק הזה עוסק בעוסק זעיר, זה מס הכנסה, עוסק פטור זה מע"מ ואנחנו בחוק שעוסק במס הכנסה וכל מה שעשינו זה נצמדנו לעוסק הפטור. להעלות עוסק פטור זה לוותר על מע"מ, זה לא משהו שאנחנו יכולים לעשות כלאחר יד.
חבר הכנסת גפני, רק הערת ביניים, חברי הכנסת פה מאבדים את הריכוז. תעשה הפסקה, שייצאו, יתרעננו.
היושב ראש, הבקשה של חבר הכנסת, גם של כולם, היה להעלות את העוסק פטור במע"מ, כמובן שזה משפיע עלינו גם כי אנחנו צמודים וזה מה שהוא התכוון.
"מחזור עסקאות" – מחזור עסקאות של עוסק, כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף.
בעצם גם פה אנחנו מנסים להיצמד להגדרה שבחוק מס ערך מוסף כדי שבפועל הדבר יהיה פשוט לעוסק הזעיר והוא יוכל לדעת שזה אותו דבר גם פה וגם פה.
שבעצם מדברת על זה שזה יהיה סך כל המחיר של העסקאות בשנת מס שחלפה, ואם הסכום לא ידוע או שעסק רק בחלק מאותה שנה אז הסכום יכול להתקבל בשנת המס השוטפת כשהוא מחושב לפי הנחיות שר האוצר.
כן.
רישום כבעל עסק זעיר
87ג.
(1) יחיד המבקש להירשם כבעל עסק זעיר יגיש בקשה לכך לפקיד השומה לא יאוחר ממועד הגשת הדוח לפי סעיף 131; ואולם אם היה היחיד עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, ירשום אותו פקיד השומה כבעל עסק זעיר אף בלא הגשת בקשה כאמור.
רגע, שאלה, אם אני פותח בינואר 23' ואת הדוח השנתי אני צריך להגיש עד מאי 24' אז אני יכול להירשם ב-15 במאי 24' עבור 23'?
כן. בשביל זה אני אסביר משהו אחד שצריך שיהיה ברור פה. פה אנחנו מדברים בחקיקה ראשית, החקיקה הראשית מסדירה את המתווה של הניכוי הנורמטיבי ומי רשאי לנכות את הניכוי הנורמטיבי ולהיות עוסק זעיר. עוד דבר שדיברנו עליו שהוא גם חלק מההסדר זה פטור מדוח שנתי. הפטור מדוח שנתי לא נמצא פה, הוא נמצא בתקנות שאנחנו נביא.
לא, אבל עדיין הוא מגיש דוח, אז זה נקרא להגיש דוח. הדיווח באתר זה לא להגיש דוח?
אבל הוא צריך להירשם לפני הגשת הדוח לפי סעיף 131, למרות שמעמד הדוח שלו לא נכנס ל-131?
אין מציאות כזאת כי היום אי אפשר להתחיל עסק בלי לפתוח תיק במס הכנסה ותיק במע"מ, לכן הסעיף הזה, אני לא יודע למה הם התכוונו.
אנחנו נסביר, גם הראינו את זה כאן, הראינו בדיוק את התהליך, אז זה מסודר, ואם זה לא מסודר אז נסדר.
יש שני דברים מהותיים שדיברנו, יש את הפטור מהגשת דין וחשבון והדיווח המקוצר, שזה, כמו שישי אמר, זה בתקנות, שזה דומה למה שעשינו במודל של ה-10%, ויש את המהות של ה-20%. מי שמגיש דוח, גם את הניכוי הנורמטיבי של ה-20%, או מה שנקבע בסופו של דבר, אז מי שהגיש דוח גם הוא יכול בדוח השנתי המלא במקום ל - - -
אתה מודיע. בפתיחת העסק אם אתה עונה לתנאים אתה יכול להיכנס למודל של העוסק הזעיר, להגיד - - -
אני אסביר. כשאתה פותח עסק אתה יכול לבחור או רגיל או את העסק המיוחד. לדוגמה בחרת רגיל או שאתה קיים, הגעת לדוח השנתי, ראית שההוצאות שלך לא מספיק טובות אתה יכול להחליט רטרו.
כן, אתה יכול להחליט רטרו כדי לקבל את הניכוי. לא רצינו לפגוע בך. זו בדיוק הייתה המטרה, להיטיב איתך.
לאחר שתאשרו את החקיקה אנחנו באמת נצטרך לעבוד ולהסביר את הנושא הזה לעסקים הקטנים כדי שיוכלו להיעזר במודל הזה ולהשתמש בו.
אבל פה בפסקה (א) אתם תוסיפו שאם היחיד הוא עוסק מורשה? הרי אמרנו שהחוק חל גם על עוסקים מורשים, איפה זה יהיה כתוב, פה?
עוד פעם, הסעיף הזה אומר שיחיד שמבקש להירשם כבעל עסק זעיר, בין אם הוא עוסק מורשה, בין אם הוא עוסק פטור - - -
תן לי לסיים את המשפט. בעצם המודל הוא מודל וולונטרי, אתה יכול לבקש להירשם כבעל עסק זעיר, זה כל אחד, גם עוסק מורשה, גם עוסק פטור, הסיפה אומרת שכברירת מחדל בדיוק בגלל שזה מסובך, בדיוק כמו שאמר חבר הכנסת, אנחנו נרשום את העוסקים הפטורים מראש.
שנייה. זה בעצם מייצר ברירת מחדל לעוסק פטור שברגע שהוא נרשם לעוסק פטור הוא לא יצטרך לעשות עוד פעולה והוא יירשם באופן אוטומטי גם כעוסק זעיר.
לא, אם הוא לא רוצה להיות עוסק זעיר. אם הוא רוצה לנכות הוצאות לפי סעיף קטן (ג), גם (ב), אז הוא יבקש מפקיד השומה לבטל את הרישום ואז הוא יוכל לנכות הוצאות.
אני אסביר רגע, זה באמת לטובה. הרי היום מי שפותח תיק במע"מ אנחנו פותחים לו אוטומטית תיק במס הכנסה ומתחילים לדרוש את כל הדרישות שלנו, את כל המקדמות.
זה מקוון, ואז המערכות מתחילות לשלוח חיובים, מתחילים לשלוח מקדמות והבן אדם, אם אנחנו נגיד לו: אתה צריך להיכנס למערכת אחרת ולהגיש בקשה להיות עוסק מקוון, אז אנחנו באים ואומרים: אתה אוטומטית לא תקבל את כל החובות האלה, אנחנו נפשט לך את הכול, אתה תמיד תוכל, גם אם אתה שכחת ולא שמת לב ואתה רוצה להגיש את הדוח השנתי, ברגע שאתה מגיש את הדוח השנתי אתה יכול עדיין לדרוש את ההוצאות הרגילות.
אבל רגע, עם כל הכבוד, אני לא התכוננתי לישיבה כזאת, אני מבקש לעשות את זה לפי הסדר. אני רוצה שתהיה תשובה, אבל שלא ייכנסו אחד לדברי השני, בסוף לא נוכל לסיים את הישיבה. בבקשה, תשלים.
אני חושב שיש פה כמה נושאים. שלומית אמרה: אנחנו קבענו שאוטומטית מי שנרשם כעוסק פטור המערכת כיום פותחת אוטומטית תיק במס הכנסה, התיק רגיל. בגלל שאנחנו רוצים לפשט להם ושלא נשלח להם אוטומטית מקדמות, חובות, את כל הדברים שאנחנו שולחים כיום, אנחנו אוטומטית נרשום אותו כעוסק זעיר. יחד עם זאת, עד הדוח השנתי, כאילו שנה וחצי או כמה זמן שייקח לו עד הדוח השנתי, הוא יהיה זכאי לבוא ולהגיד שהוא רוצה את המסלול הרגיל.
אני אחדד. במודל הקודם היה כתוב: אם נרשמת כעוסק פטור אתה עוסק זעיר מ-2028, נקודה. עכשיו אמרו לנו שזה לא טוב, צריך לעשות את זה וולונטרי, אז זה בדיוק העניין, עכשיו אתה נרשם כדי לפשט, רוצה לא להיות עוסק זעיר - - -
אבל היום מה הוא מקבל? בקשה למקדמות. קודם כל אומרים לו אתה פטור. הפוך. קודם כל מורידים לו בירוקרטיה, למה זה לא טוב? שלומית, למה זה לא טוב?
אני רק שואל שאלה פשוטה. אני פותח אתה אומר לי כעוסק זעיר, נכון? הגעתי ל-109-108, אם הגעתי ל-107 אני גם עדיין בעוסק זעיר, ב-100 אני בעוסק זעיר. אם אני יודע - - -
העוסק המורשה לא נפתר. אני עוד לא קיבלתי תשובה. אני פותח תיק ב-100,000 שקל, רופא, רוצה באותו יום עוסק מורשה פלוס בעל עסק זעיר, זה מתאפשר לי אוטומטית?
תקשיבו, אפשר לעשות משהו אחר. אתם מודיעים לו על הכוונה, אם אתם מודיעים לו על הכוונה לרשום אותו ככה אתם יכולים לתת לו - - -
חבר הכנסת בליאק וג'ק, 'יחיד' זה לא עוסק פטור, יחיד זה כולם. 'יחיד המבקש להירשם כבעל עסק זעיר יגיש בקשה לכך לפקיד השומה לא יאוחר' מהמועד. אם הוא נרשם עכשיו כעוסק מורשה הוא מיד יכול להגיש בקשה, אנחנו לא רצינו ל - - -
כן, אבל אנחנו לא רצינו להגביל אותו ולהגיד לו רק במועד הפתיחה שלך ואם שכחת אתה לא תוכל לבקש את הניכוי הזה לעולם, אז נתנו לך עד הגשת הדוח. באנו להקל.
תראה כמה חוסר האמון של חברי הכנסת ברשות המס, כשבאים להקל הם לא מאמינים, הם אומרים: רגע, איפה הקטצ' פה?
במהלך השנה אני מגיש, אני מדווח כעוסק מורשה, אני רואה שההוצאות שלי 18% ואז לפני הגשת הדוח אני יכול לעבור למסלול של 35%?
אני רק מוודא שאתם מודעים לתכנון הזה. אי אפשר לקרוא לזה תכנון, אבל הדבר המתבקש.
רגע, ההבנה של איטית. הסיפה, 'אולם פקיד השומה ירשום אותו כבעל עסק זעיר', זה רשות, זה לא חובה?
זה ברירת מחדל. זה סעיף שמדבר על ברירת מחדל, ברירת המחדל לעוסק מורשה היא עוסק רגיל, ברירת המחדל לעוסק פטור היא עוסק זעיר. בשני המקרים אפשר לבקש אחרת.
לא הרישה. אני ביום הפתיחה עוסק פטור במע"מ, פקיד השומה חייב לרשום אותי בעל עסק זעיר או רשאי, לבקשתי?
(2) רשם פקיד השומה יחיד כבעל עסק זעיר, יהיה הוא רשאי לבקש מפקיד השומה, עד המועד שבו חייב להגיש דוח לפי סעיף 131, לבטל את רישומו כאמור.
השאלה אם אפשר לעשות משהו כזה, ללכת על כיוון של להגיד קודם כל, עוד לפני שהוא רושם אותו, שהוא יודיע לו על הכוונה לרשום אותו, זאת אומרת ממש לתפוס את זה בהתחלה ואז לאפשר לו להתנגד, לפני הרישום. יש אפשרות כזאת?
אנחנו נבחן את הדברים. כיום הדברים עוברים בממשקים מקוונים כדי להקל על הציבור, ברגע שנפתח תיק מע"מ נפתח אוטומטית במס הכנסה ואז צריך להחליט משהו, צריך שתהיה ברירת מחדל. כל הכוונה כאן להקל ולא לשלוח אותו עוד פעם לפתוח תיק. כבר פתחנו תיק במע"מ, אנחנו מבינים שיש תיק במס הכנסה, ברירת המחדל לעוסק פטור תהיה - - -
אבל האפשרות האחרת היא שתהיה ברירת מחדל אחרת או שנשלח את כולם לבוא אלינו פעמיים לפתוח גם כאן וגם כאן, שזה בדיוק מה שרצינו למנוע.
אז אני אומרת, אפשר להודיע לו על הכוונה, הם לא מודיעים על הכוונה, הם פשוט רושמים אותך אוטומטית.
יש כ-60,000 עוסקים פטורים שנפתחים בשנה, עכשיו להתחיל להגיד לכל אחד, אנחנו נשלח ונשאל אותו. זה מורכב. הוא פתח במע"מ - - -
לא, אני לא רוצה שהוא יתעסק בזה בכלל. כל העניין הוא להוריד התעסקות בזה, עכשיו הם אומרים: לא, אנחנו נרשום ואחר כך - - -
הבנתי, כבר חצי שעה אנחנו יושבים על זה. רגע, אני לא שומע אותך כי כשאני מדבר אני לא שומע אותך. אפשר להודיע לאנשים שנרשמו ושהם יכולים להתנגד?
אנחנו נבדוק. אנחנו אומרים שוב, אנחנו נבדוק איזה חלופה הכי מתאימה. הכוונה כאן להקל ולא לסבך.
לא, זה בסדר לגבי עוסק מורשה. בעוסק פטור הוא בהגדרה מתחת לסכום כי זה הרציונל, בגלל זה בעוסק פטור - - -
שאלה לגבי (ב), ב-(ב) כתוב יהיה רשאי לבקש עד המועד שבו חייב להגיש דוח. זאת אומרת צריך להגיש גם בקשה וגם את הדוח, או שהוא רשאי בדוח שהוא יגיש לבטל את המעמד הזה? גם אם הוא הגיש אותו חצי שנה אחרי שנה.
לא, הוא לא חייב בדוח. הרי מה שג'ק ביקש מקודם, הוא לא חייב רק בדוח, אנחנו יכולים גם לא בדוח לבקש.
בסדר, אמרנו גם וגם, אבל אנחנו לא רוצים להוריד את האפשרות של לבחור עד הדוח, גם עד הדוח אתה יכול וגם בדוח.
בסדר, אנחנו יכולים לשנות את זה לעד המועד שבו חייב להגיש דוח לפי סעיף 131 או בדוח, לבטל את רישומו כאמור.
(3) פקיד השומה יבטל את רישומו של יחיד כבעל עסק זעיר באחת מאלה:
(1) הוא לא עומד בתנאי כאמור בפסקה (1) להגדרה "בעל עסק זעיר";
זה בעצם התנאי של מחזור העסקות.
(2) הוא לא עומד בתנאים לניכוי כאמור בסעיף 87ה;
עוד מעט נגיע לזה, זה כל מיני תנאים שבעיקרם נועדו למנוע תכנוני מס ולמנוע מצבים שהם לא רצויים להיכנס למסלול הזה.
(3) הוא הגיש בקשה כאמור בסעיף קטן (ב).
זה מבהיר שזה מודל וולונטרי, תמיד אפשר לבטל.
חישוב ההכנסה לבעל עסק זעיר
87ד.
(1) על אף האמור בפקודה זו, לשם בירור הכנסתו החייבת של בעל עסק זעיר בשנת מס, ינוכה מהכנסתו מהעסק או ממשלח היד סכום השווה ל-20% ממחזור העסקאות שלו באותה שנה (בפרק זה – סכום הניכוי), ובלבד שהתקיימו בבעל העסק הזעיר התנאים לניכוי כאמור בסעיף 87ה - - -
המספר של ה-20% אני מניח שייסגר בהמשך.
ינון, יושבים על החוק הזה יותר מדי זמן. אין לי טענות אליך, אני רק אומר לך, שתדע שזו תמונת המצב. אנחנו כותבים עכשיו 35, אם אתם רוצים לשנות את זה תבואו לפני ההצבעה ותגידו שאתם לא מסכימים ולא נצביע על כל החוק.
פה ביקשנו דבר נוסף, בגלל הסיכון בדבר הזה, שזה יהיה רק בהוראת שעה עם סמכות לשר האוצר להאריך באישור הוועדה.
חבר הכנסת גפני, אתה לא היית פה, אבל לא האמינו לנו שבאנו להיטיב כל כך וגם אנחנו לא מודים.
לא, אני חושב שאתם באתם להיטיב ומה שאנחנו אומרים הוא נכון, אנחנו לא מבינים כמוכם, זו האמת, אנחנו מודים בזה, אבל אתם שקועים בתוך העניין, אתם חושבים שאם ישנו קצת יקרה משהו. לא יקרה כלום, אתם תהיו אנשים טובים ואנחנו נעשה את מלאכתנו. הלאה.
בפסקה (א) סוכם, למען הסר ספק, שהפסדים מועברים מקוזזים ושזה יהיה ברור. הם גם יצאו בהוראות הפרשנות שלהם, כי אין פה את 28. (5א) זה קרן השתלמות?
כן. עוד לא סיימנו. אני אקריא ואני גם אסביר את זה.
- - - על ההכנסה החייבת של בעל עסק זעיר לא יחולו הוראות סעיפים 17 עד 27 למעט סעיף 17(5א) לעניין הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה וכן לא תחול הוראת סעיף 47א לעניין תשלומי ביטוח לאומי ומס מקביל.
הסעיפים שכתובים פה בעצם זה כל מיני סעיפים שמאפשרים את ההוצאות שהם לא הוצאות נורמטיביות, שהן ההוצאות האמיתיות.
הניכוי הנורמטיבי הוא מחליף, הוא לא תוספת להוצאות הרגילות, הוא מחליף את ההוצאות הרגילות, אז עוסק זעיר יקבל את הניכוי הנורמטיבי.
יש לי מחזור 100,000 שקל, הרב גפני ביקש 40%, אז ההכנסה החייבת 60,000 ושילמתי לקרן השתלמות עוד 5,000 שקל, אז אני מדווח את ה-55,000 שקל באתר, לא מגיש דוח? אני שואל. איך אתם תדעו כמה שילמתי לקרן השתלמות? הבנתי את הסעיף והבנתי את החקיקה.
לא דיברתי על הגשת דוח. אני חוזר על מה שאני שואל. יש לי מחזור 100,000 שקל, ניכוי רעיוני 40,000 שקל, בהנחה שהעברנו את ה-40% ועוד 5,000 שקל שילמתי לקרן השתלמות. אני נכנס, רושם במשבצת 55,000 שקל ובזה סיימתי? לא דיברתי על המילה דוח.
הראינו בהתחלה בתיאומי המס, יש חלק מהדברים שאנחנו נותנים, כמו שהראינו, המון המון הטבות, בחלק מההטבות גם המצב כיום כשכיר שני אני צריך להגיש בקשה להחזר מס. במקרים של הפנסיה אנחנו עדיין בנושא התפעולי, אבל ברוב הדברים אתה כן תוכל לקבל את כל ההטבות שלך דרך מערכת תיאומי המס, מה שיהיה בעיות תפעוליות אתה צריך בקשה להחזר מס.
לא, לא שאלתי על התקנות, אני שאלתי על גובה ההכנסה החייבת. קרן ההשתלמות היא מדויקת, היא מספר, ואני יכול שנה אחת להפקיד ושנה אחרת לא להפקיד, אני השנה החלטתי להפקיד, אני לוקח את המחזור, כפול 70% או כפול 65% - - -
כמה שנסכם בסוף, תסכמו עם הרב גפני. בסוף צריך להוריד את קרן ההשתלמות במינוס לפי אישור שיש לי ביד. האישור הזה הוא מספר שאני מפקיד כמה שבא לי, אתם לא תדעו עליו, לא תראו אותו ואז אני שם את המספר, לא תהיה לכם ביקורת על זה, זה החוק?
יהיו פה שתי חלופות, כרגע אחת קיימת והשנייה, אני מקווה שבהמשך, זה אם אתה תרצה את הניכוי לקרן השתלמות, כל עוד זה לא נמצא בתוך המערכת התפעולית של תיאומי המס יהיה אפשר לקבל אותו דרך הגשת דוח שנתי, בקשה להחזר מס, ואז הניכוי הזה יינתן.
אני אסביר למה זה לא ריק מתוכן. המצבים שבהם אדם שהוא עצמאי נהנה מהניכוי לקרן השתלמות, א', אני אומרת שוב, אם נוכל להכניס את זה למערכת תיאומי מס זה ייכנס לשם, אבל למקרה שלא, אנחנו מדברים יחסית על מיעוט מקרים, מדוע? כי אדם שהוא גם שכיר – בוא נאמר ככה, אדם שהוא רק עצמאי ואלה ההכנסות שלו במקרים רבים בכלל לא יגיע לסף המס ולא יגיע לחיוב במס ולכן אין משמעות לניכוי לקרן השתלמות. ישנם מעט מקרים של הכנסות מאוד מאוד גבוהות.
זאת התשובה לשאלה. החלק השני, אדם שהוא גם שכיר וגם עצמאי, רוב האנשים האלה, אם הם רוצים קרן השתלמות יש להם את קרן ההשתלמות כשכירים ואז לא פותחים קרן נוספת.
לא נכון, אבל אנחנו בדקנו, אנחנו נביא את הנתונים לדיון הבא, אבל יש אחוזים מאוד קטנים - - -
על מה אנחנו מתחילים להצביע עליו? הוא אומר שביום ראשון מתחילים להצביע, על מה אנחנו מתחילים?
האוכלוסייה שאליה זה מתייחס היא אוכלוסייה מאוד מצומצמת מכלל האוכלוסייה שיכולה ליהנות מהמודל. וגם מי שירצה ליהנות מקרן ההשתלמות יוכל להגיש דוח.
אלה אחוזים בודדים מאוד שלא מצדיקים את הגדלת הניכוי. זה אחוזים בודדים, ג'ק, של עצמאים שמפקידים לקרן השתלמות בנסיבות האלה.
כן, אבל זה לא אני כתבתי את החוק, זה אתם כתבתם אותו וצריך לאפשר את זה ולכן האחוז צריך לעלות ל-50%.
בסוף יש מנעד של עסקים, עסק אחד, יש לו הוצאות כאלה ועסק אחר יש לו הוצאות כאלה ועסק אחר יש לו הוצאות כאלה והממוצע לא - - -
אני רוצה רגע להסביר. אנחנו יכולנו להגיד שזה לא יוכר בניכוי וזה יהיה חלק מהאחוז הנורמטיבי. אנחנו לא רצינו לפגוע באנשים האלה בדיוק כמו שהיום אנשים מגישים בקשה להחזר מס על ביטוח חיים אז אותה אוכלוסייה תוכל להגיש בקשה להחזר מס על הזיכוי הזה. אנחנו לא רוצים לפגוע בהם והם יוכלו להגיש את הבקשה להחזר מס.
אפשר רגע לענות? אפשר להגיש את הבקשה, יהיה להם שש שנים, הם יוכלו להגיש שש שנים ביחד את הבקשה להחזר מס. אנחנו בנתונים שלנו ראינו שאחוזים מאוד מאוד קטנים מהאוכלוסייה הזאת, זו אוכלוסייה שלא מרוויחה הרבה, מפרישה לקרן השתלמות וגם מגיעה לסף המס, מאוד מאוד קטנים, לכן אנחנו התלבטנו הרבה ואנחנו עדיין בוחנים את זה אם לעשות במערכות התפעוליות כל מיני חלופות ועוד פעם לסבך את האנשים או לאפשר את זה בבקשה להחזר מס. אבל זה נושא שקשור לפטור מהגשת - - -
(2) לעניין חישוב מס רווח הון או מס שבח החלים במכירת נכס אשר שימש בהפקת ההכנסה מהעסק או ממשלח היד, יתווסף לשווי המכירה הסכום המרבי של הפחת או ההפחתה שהיה ניתן לנכותו לפי כל דין, אילולא הוראות סעיף קטן (א), לשנות המס שבהן ניכה את סכום הניכוי.
זה סעיף שהוא קיים גם במקרים אחרים שבהם יש ניכוי נורמטיבי, הוא אומר: היית אמור לקבל פחת ולא קיבלת את זה בגלל שלקחת את זה כחלק מהניכוי הנורמטיבי, אז במכירה של הנכסים בסוף אנחנו נראה את זה כאילו לקחת פחת כי אתה לקחת אותו כחלק מהניכוי הנורמטיבי ואת חישוב רווח ההון או את חישוב השבח אנחנו נעשה מתוך הנחה כאילו לקחת את הפחת, בגלל שקיבלת את זה כחלק מהניכוי הנורמטיבי.
תנאים לניכוי
87ה.
(1) בעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את סכום הניכוי כאמור בסעיף 87ד אם מתקיים אחד מאלה:
אלו התנאים שאי אפשר לקבל את הניכוי הנורמטיבי.
(1) הוא מעסיק עובדים;
(2) הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
(3) הייתה לו בשנת המס הכנסה מעסק או ממשלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית;
(4) חלק שאינו זניח מהכנסתו מעסק או ממשלח יד התקבל מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס;
הבנתי שהבקשה הייתה להוריד את המילים 'שאינו זניח'. אז בעצם 'חלק מהכנסתו או ממשלח היד התקבל מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס'.
(5) חלק מהכנסתו מעסק או ממשלח יד יוחס אליו מתאגיד שקוף כהגדרתו בסעיף 64(א);
מדובר על חברת בת, שותפות, או חברה אחרת שבה ההכנסות מיוחסות לבעל המניות. שם ההוצאות נלקחות אצל התאגיד השקוף.
(6) יותר מ-25% מהכנסתו מעסק או ממשלח יד התקבלו מאחד מאלה:
(1) מקרובו; בפסקת משנה זו "קרוב" – כהגדרתו בסעיף 88;
(2) ממי שהיה מעסיקו במועד כלשהו בשלוש שנות המס הקודמות;
קרובו זה כל אחד מאלה: בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג ובן זוגו של כל אחד מאלה, צאצא של אח או של אחות ואח או אחות של הורה, חבר בני אדם שבהחזקת אדם או קרובו אדם המחזיק בו, חבר בני אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו. לעניין הגדרה זו החזקה במישרין או בעקיפין לבד או יחד עם אחר ב-25% לפחות.
(7) הוא בעל שליטה בחברה כאמור בסעיף 32(9);
(8) הוא אינו עומד בתנאי אחר שקבע שר האוצר.
זה בעצם סמכות לשר האוצר למקרה שנראה שיש פה איזה שהוא אביוז לקבוע - - -
תיכף נדבר על השר, השאלה מי זה שר האוצר. השר יכול לעשות מה שהוא רוצה במדינה? עם כל הכבוד. אני לא מדבר באמצע, תסיימו.
(2) בעל עסק זעיר שניכה את סכום הניכוי בשנת מס מסוימת, ובשנת המס שלאחריה לא ניכה את סכום הניכוי, לא יוכל לנכות את סכום הניכוי גם בשתי שנות המס שלאחר אותה שנת מס.
חבר הכנסת בליאק, המטרה היא, תחשוב אם מעסיק גדול עכשיו אומר לכל העובדים שלו, מעכשיו אני מתחיל לתת לכם 100% מהשכר כעצמאי. במצב כזה אנחנו רואים - - -
מי שבעל שליטה בחברה שהוא מחזיק בחברה מעל 10% הוא לא יוכל להיות חלק מהניכוי הנורמטיבי. כבעל חברה אתה תוכל להוציא אליך נגיד הכנסות מסוימות וגם ככה העסק - - -
אנחנו לא ניכנס לזה, גם ככה הוא חייב בהגשת דוח. המטרה שזה יפתור לאנשים, לא מי שמחזיק חברות ומי שמחזיק שותפויות או מחזיק תאגידים וכאלה, המטרה זה לפתור לאנשים שמתקשים עם עולם המסים.
שלוש שאלות על הסעיף הזה. אחת, הוא מעסיק עובדים. סיכמתם שאתם תביאו את הנתון כמה מתוך ה-400 מעסיקים עובדים. יש מספרים? כמה יוצאים מתחולת החוק אוטומטית, אדוני, זה הנתון.
הנתון כרגע, וזו בדיקה מהירה שעשינו, מתוך העוסקים הפטורים כ-1.1% מעסיקים עובדים. אני אומרת שוב, זה נתון שעשינו בדיקה מהירה.
יש את הוראות ניהול ספרים שיחולו עליו ובהתאם להוראות ניהול ספרים שיחולו עליו ייקבע אם הספרים שלו הם קבילים או לא.
אני מבין, אבל הוא חייב לרשום הוצאות ואתם פטרתם אותו מלרשום הוצאות. בניהול ספרים הוא חייב לרשום הוצאות כרגע, זה החוק.
רגע, אני רוצה להיות שותף לוויכוח הזה. אתם נכנסים אחד לתוך דברי השני. תעני, אני רוצה להבין.
מה שאני אומרת, יש הוראות ניהול ספרים שחלות עליו ואת הספרים האלה הוא צריך לנהל ושהם יהיו קבילים. ספרים לא קבילים יכולים להיות מכל מיני סיבות, יכול להיות שהוא באמת לא רשם תקבול, יכול להיות שהוא לא ניהל ספר תקבולים.
מה את אומרת? מה את צוחקת? אנחנו לא גומרים. את יודעת מה? אני לא העליתי בדעתי שזה מה שיקרה כאן. תעני.
אני אומרת שהוראות ניהול ספרים מפורטות בהוראות ניהול ספרים ושם כתוב, בהתאם להוראות ניהול ספרים קבוע מה צריך לנהל ומה לא צריך לנהל ולכן זה תוצאתי.
אבל הוא אמר לא להפריע אחד לשני. מצד אחד המדינה אמרה שיש פטור מניהול ההוצאות ויש ניכוי רעיוני ועכשיו אומרים שיש הוראות ניהול ספרים, תרשמו את ההוצאות.
מה שאנחנו מדברים עכשיו, הסעיף שאנחנו מדברים, מה שהוא אומר זה אמירה כללית על המודל ואולי אחרי זה ניכנס, אבל כרגע המודל מדבר על מי שלא ניהל ספרים ונגיד הוא היה חייב וזה אי רישום תקבול, כל המקרים האלה, הוא יוחרג.
אמרתי ארבע ושאלתי שתיים בינתיים. פסקה (3), חלק מהכנסתו מעסק מחברה שקופה. זה רק לגבי החלק הזה הסעיף לא חל או שזה מוציא אותו לגמרי מהסעיף? זה לא ברור לי.
פסקה (ב), כתבתם 'בשנת המס שלאחריה לא ניכה את סכום הניכוי'. אין לו עבודה, הוא עבד שנה ראשונה, שנה שנייה אין לו עבודה לכן הוא לא ניכה, אז הוא עף מהסעיף?
שאלה נכונה, תתקנו את זה. לפני שאנחנו מצביעים תתקנו. מה הפריבילגיה הזאת של שר האוצר? מה קרה לכם? כל הזמן אתם עושים חוקים נורמליים. מה זה שר האוצר עשה משהו שאנחנו לא יודעים מה זה ואנחנו מוציאים אותו מהנושא הזה?
עם כל הכבוד, אתם מושפעים מהתקשורת, אני רואה עליכם. לא, אתם בטוחים שאנחנו כבר לא בדמוקרטיה. אנחנו בדמוקרטיה ושר האוצר הוא לא מעל האחרים. יש משהו שהוא רוצה לתקן? שישים את זה בחוק, נדבר על זה, נדון בזה, הוא ישאל שאלות, את תעני תשובות, על פי רוב נכונות, אנחנו לא נצביע על סעיף כזה ששר האוצר - - -
לא, בכל זאת, יש כאן משהו שחשוב לנו ויש דברים שאנחנו חושבים שאפשר. החלק שחשוב כאן, עלו פה הערות מאוד משמעותיות מהמייצגים וגם אנחנו מבינים אותן, שיכול להיות שהמודל הזה, למרות שאנחנו שמנו סעיפים שהם אנטי תכנוניים - - -
שהמודל הזה, יכול להיות שלמרות שאנחנו חושבים כרגע שהוא מאוזן וסביר בניהול הסיכונים, שהוא פורץ פתח גדול מדי שעלול להביא לאובדן מס למדינה וזה לא נכון ולכן חשבנו שנכון, בלי לעבור את כל הקריאה של החוק, לאפשר בתוך החקיקה סמכות, ואז – אתם רוצים שהסמכות תהיה נתונה למישהו אחר. בתוך החקיקה, בלי לעבור את כל החקיקה, תהיה סמכות לקבוע מצבים שלגביהם לא יחול הסעיף. בדיוק כמו שעכשיו אמרנו שאם קרוב מעסיק אותך הסעיף לא חל, יכול להיות שנזהה בעתיד תכנונים שיהיה אפשר להגדיר אותם בצורה טובה בתוך החקיקה ויהיה נכון להוציא אותם כי הם יהפכו להיות איזה שהוא פתח לניצול לרעה. חשבנו שנכון להכניס את זה בתוך החקיקה.
אין פה כוונה לעשות מחטפים. אם הכוונה שלכם שזה יהיה שר האוצר באישור ועדת הכספים, מבחינתנו זה לא פוגע במהות.
פטור ממקדמות
87ו.
פקיד השומה רשאי לפטור בעל עסק זעיר ממקדמות כמשמעותן בחלק י' לפרק שני בסימן א', ובלבד שסבר שהתועלת מגביית המקדמות מאותו בעל עסק נמוכה, בהתחשב בסכום המס שצפוי שישלם ובסיכון שלא יהיה ניתן לגבות את המס בסוף השנה.
זה סעיף שהוא מאוד דומה לאיך שעובד היום פטור מניכויים במקור, גם הנוסח מאוד דומה, כשההנחה היא שפקיד השומה יפטור את כמעט כל - - -
בדיוק, בסעיף של הפתיחה אמרתם שאחד היתרונות שאוטומטית הוא יירשם כזעיר שהוא לא יקבל דרישה למקדמות, אז תפטרו אותם. לא רשאי, פטור.
עדיין יהיו מקרים, אם יהיה מס מאוד מאוד גבוה, מי שבשיעור של 50% ובדיוק נכנס המודל והוא ב-100,000 - - -
כן, הכנסות נוספות, אז אנחנו כן רוצים לאפשר לפקיד השומה במקרים מאוד חריגים. בגלל זה כתבנו וניסינו לנסח את הסעיף בצורה שיהיה ברור שזה במקרים החריגים שנדרוש. אנחנו נפטור ברוב המקרים.
בעצם לקחנו את אותו מנגנון של ניכויים במקור שגם שם, כמו שאתה יודע, הפטורים זה לא חד פעמי וזה לא - - -
תקנות.
87ז.
שר האוצר יהיה רשאי לקבוע בתקנות סוגי עסקאות, הכנסות או מכירות שיוספו או יוחרגו ממחזור העסקות, בדרך כלל או לסוגי נישומים, והכול בתנאים שקבע.";
יש ללמד זכות על משרד האוצר. משרד האוצר היה רגיל שנה וחצי ששר האוצר וועדת הכספים זה אותו אדם, אתה צריך להוציא אותם מההרגל, זה הכול.
אלה תקנות שאני מקווה שלא יהיו. שלומית, פה אנחנו גם רצינו להוסיף את התקנות שדיברנו עליהן קודם, להגדיל את הסכום, להקטין את השיעור של - - -
חבר הכנסת, אנחנו ביקשנו הוראת שעה שזה יורד אוטומטית. נאמר לנו: זה לא יירד אוטומטית, אלא אם אתם תבואו ותבקשו אחרי הבחינה ותבואו לוועדה ותשכנעו אז נוריד. אז אנחנו רוצים את הסעיף שמסמיך להוריד.
היושב ראש אמר בצורה מאוד ברורה שהוא רוצה, תקן אותי, היושב ראש, אם הבנתי אחרת, שהוא רוצה 35% באופן קבוע.
לא, אבל נאמר לנו בתחילת הדיון, אם לא הבנתי, שאם נבקש לבוא לוועדה ולהוריד ונשכנע אז יהיה אפשר להוריד, שלא יירד אוטומטי.
אם זה באישור ועדת הכספים אני סומך על חברי הוועדה שאם הם יבואו וירצו סתם לעשות דבר כזה לא יאשרו להם.
תקנות נוספות. אנחנו ביקשנו שיהיה הגדלה מ-20% הוראת שעה ויו"ר הוועדה לא הסכים, אבל אמר לנו שאם - - -
אנחנו ביקשנו שאחרי שנתיים או שלוש זה יירד חזרה ל-20% עם סמכות להאריך ואמרת לנו לא. עכשיו מה שאנחנו מבקשים זה הסדר הפוך, שמאפשר לנו לבוא לוועדה אם אנחנו השתכנענו שיש בעיה לשכנע את הוועדה שצריך להקטין. זה הכול. להסמיך את השר באישור הוועדה להקטין.
חבר הכנסת אזולאי, באמת יכול להיות פה נזק, אנחנו רוצים – אם נשכנע את חברי הוועדה בטח זה מסיבה טובה.
הרב גפני, איפה הבעיה איתם? אתם תבואו בזמן של חוק הסדרים ותגידו: תשמע, זה דחוף דחוף.
אבל, מירי, אם אנחנו הולכים על תקנות שמאפשרות לשר באישור ועדת הכספים, אבל גם להגדיל וגם להקטין.
תשבו על זה ותבואו ותגידו שאתם לא מסכימים ושאתם רוצים לחזור להצעה המקורית שזה 20%, בסדר, ולא יהיה חוק, מה לעשות.
אני רק דבר אחד לא הבנתי, אלישיב או מירי, מי שיכול לענות לי, אתה בא ורוצה פה שאם השר יראה לשיקול דעתו אחרי שגורמי המקצוע יבואו אליו הוא יוכל לבוא לבקש להקטין את זה. למה? כי אמרו גורמי המקצוע והשר יבקש.
יפה, נכון, ואז אתם סומכים על דעתו של השר ושל גורמי המקצוע. איפה הבעיה לסמוך על דעתו של השר או של גורמי המקצוע שיגידו להעלות?
אתה מבין, הרב גפני? אני לא צודק, שלומית? זו לא השאלה? הרב גפני, אני אמרתי לך, בידיים של רשות המסים אל תהיה, תהיה איתי קצת.
בסדר, אבל רק תשמעו את העצה שלי. אתם באים לוועדת הכספים ואתם מחליטים להגדיל את זה או להקטין את זה, אתם עושים את העבודה אצלכם, אתם משכנעים את חברי הוועדה. אתם לא תבואו סתם, אתם תבואו עם נתונים ואתם תגידו: תראו מה קרה, זה שאתם אישרתם 35%, או משהו אחר, לא חשוב מה, תראו את הנתונים. אנחנו אנשים פתוחים, אנחנו אנשים שמקבלים את מה שאתם אומרים אם אכן יהיו לזה נתונים, זה בין להגדיל ובין להקטין, אחרת אתם כאילו עובדים עלינו. אתם אומרים: אנחנו מחפשים איזה פתח מילוט כדי להקטין. אתם לא יכולים לעשות דבר כזה.
זה לא אכפת לי. אכפת לי שכאילו לא מאמינים, כאילו מצד אחד השר בסדר, מצד אחד הוא לא בסדר, זה מה שמפריע לי.
(2)
בסעיף 134א, אחרי פסקה (5) יבוא:
"(6) בעל עסק זעיר כהגדרתו בסעיף 87ב."
סעיף 134א מקנה סמכות לשר האוצר באישור ועדת הכספים לפטור סוגים מסוימים של אנשים מהגשת דין וחשבון שנתי. אף אחד מהסוגים האלה זה לא מישהו שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד אז מוסיפים פה סעיף הסמכה לאפשר לשר לפטור בעל עסק זעיר מהגשת דין וחשבון.
הסעיף הזה אמור להיכנס לתוקף בשנת 24', זאת אומרת יש היום עסקים ב-23 שיכולים להיכנס לחוק הזה ב-24' ויהיו פטורים על 24' מהגשת דוח. על 23' הם יהיו חייבים, על 24' הם לא יהיו חייבים, אבל החוק מחייב בן אדם שחייב להגיש - - -
תיקון פקודת מס הכנסה – תחילה ותחולה
35.
תחילתם של סעיפים 87ב עד 87ז ושל סעיף 134א לפקודת מס הכנסה, כנוסחם בסעיף 34 לחוק זה, ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024) והם יחולו על הכנסות של בעל עסק זעיר שהופקו מיום זה ואילך.
זה בעצם מה שג'ק הסביר עכשיו.
ג'ק, כללי ההכרה בהכנסה לא השתנו בעקבות החוק ולכן זה יחול על הכנסות שאמורות להיות מדווחות בדוח לשנת 2024.
זה הנושא של החיבור של עוסק פטור ועוסק זעיר, אנחנו ביקשנו שנשאיר את הסעיפים ונקבע ששר האוצר באישור ועדת הכספים יקבעו את המועד העתידי.
יוסף, עזוב, תגיד: אני מהלשכה המשפטית. מה, אתה חושב שכולם פה באמת יועצים משפטיים? באוצר כולם מהאוצר.
תיקון חוק הביטוח הלאומי
38.
בחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995 (בפרק זה – חוק הביטוח הלאומי), בסעיף 345(ב)(1), בפסקת משנה (א), בסופה יבוא "ובלבד שלא חלות עליו ההוראות לעניין סכום הניכוי לבעל עסק זעיר כהגדרתו בסעיף 87ב לפקודת מס הכנסה".
מה שהסעיף הזה אומר, שכיוון שהניכוי הנורמטיבי מגלם את אותם 52% של ניכוי של דמי ביטוח לאומי שאמור לשלם אותו עוסק זעיר, בעצם ה-52% לא יותרו לו בניכוי, זה הסעיף הזה.
אני רק אגמור להקריא.
חוק הביטוח הלאומי – תחילה ותחולה
39.
תחילתו של סעיף 345(ב)(1)(א) לחוק הביטוח הלאומי, כנוסחו בסעיף 38 לחוק זה, ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024), והוא יחול על דמי ביטוח המשתלמים בעד שנת המס 2024 ואילך.
הרעיון הוא שאותו ניכוי נורמטיבי של הסכום של 30% או 35%, מה שתקבעו שהוא מותר, הוא מגלם בתוכו גם את דמי הניכוי של דמי ביטוח. היום כאשר עצמאי משלם דמי ביטוח לאומי 52% מההכנסה שלו מופחתת מההכנסה החייבת שלו, הן לצרכי מס הכנסה והן לצרכי ביטוח לאומי. הניכוי הנורמטיבי, כיוון שהוא מגלם גם את אות ם52%, מי שבסופו של דבר יבחר להיות עוסק זעיר כהגדרתו, זאת אומרת יחול עליו הניכוי הנורמטיבי, לא יותרו לו אותם 52% נוספים.
אדוני, לפני כמה ימים הייתה פה הצעת חוק שההכנסות שמתקבלות מביטוח לאומי הם הכנסה חייבת במס הכנסה כי יש ניכוי של הוצאה, כרגע מבטלים את הניכוי של ההוצאה בסעיף הזה. צריך להתעמק בזה, צריך לקבוע שההחזר מביטוח לאומי בגין השנים האלה לא יתחייב במס.
זה קצת לא מדויק כי כל מה שאמרנו זה שלא מהותית לא מתירים את הניכוי, אלא הוא כלול בתוך הנושא הנורמטיבי בדיוק כמו שאמרנו לגבי הפחת.
זאת אומרת בין אם שילמתי ביטוח לאומי, בין אם לא שילמתי ביטוח לאומי, מגיע לי את ה-30, לא משנה, מערכת ההתחשבנות ביני - - -
אבל תקשיבי, מערכת ההתחשבנות ביני לבינו לא משפיעה על ההכנסה החייבת שלי. אם שילמתי לו או הוא החזיר לי אני לא אמור לשלם יותר או פחות מס. עכשיו את אומרת לי: תקשיב, כשאתה משלם לו אל תבוא אליי, אבל כשהוא יחזיר לך תשלם לי על זה מס. זה לא עובד.
אני מדבר שפה יהיה היפוך של זה, שאם מחזירים כסף לא באים לשלם לכם מס. אם המערכת הזאת מחוץ לחוק אז היא מחוץ לחוק לכל הכיוונים.
אז אני חוזר. שילמתי ביטוח לאומי, שנה אחרי זה הוא החזיר לי ביטוח לאומי, אז אני עכשיו צריך לדווח על זה כהכנסה חייבת?
אני במודל עכשיו, אני מדבר על השנים שאני במודל. מערכת ההתחשבנות שלי עם הביטוח הלאומי היא לא נושא למס. זה לא משנה אם שילמתי לו 100 שקל יותר והוא החזיר לי אותם, אז ההוצאה לא מוכרת במרכאות וההכנסה לא חייבת כשהוא מחזיר את הכסף.
אנחנו נבחן את זה, אני לא בטוחה. אני אסביר. אנחנו כרגע, כשאמרנו ניכוי 30% לא הגדרנו בגין מה זה.
הניכוי הנורמטיבי, לא הגדרנו בגין איזה הוצאות זה, האם בגין הניכוי לביטוח לאומי, בגין פחת, בגין ריבית או בגין דברים אחרים, הוא ניתן ולכן ההנחה היא שלמעשה בתוך ה-30% האלה ניתנו כל הניכויים האלה, כאילו הבן אדם בעצמו, במקום לדרוש את הניכוי בגין תשלומים לביטוח לאומי נתנו לו את הניכוי הזה כחלק מהניכוי הנורמטיבי. זה המהות. בדיוק כמו הפחת שדיברנו עליו קודם. לכן אנחנו רואים אותו כאילו הוא כן קיבל את הניכוי.
אני הבנתי את הניכוי. אני יש לי עסק של רפואת שיניים, שילמתי למישהו שיעשה לי עבודה של טכנאות שיניים, 3,000 שקל, התווכחנו, הוא החזיר לי 2,000, בין אם הוצאתי לו חשבונית או לא ה-2,000 האלה הם לא הכנסה אצלי, זה בתוך ההוצאות, אז מה זה שונה מביטוח לאומי, נתתי לו 4,000 והוא החזיר לי 1,000. במה זה שונה מהוצאה?
אני מבינה את ההיגיון, אני מבינה גם את החלק השני, בדיוק כמו שאמרנו לגבי הפחת קודם, אבל נבחן את זה. כרגע ההערה הזאת עלתה, אני רוצה לבחון.
בסדר. אני רק רוצה להגיד לכם, מירי, שבוע הבא הולך להיות שבוע קשה מבחינת הכנסת, מבחינת הוועדה, זה שבוע לא קל, אם אתם יכולים לתת תשובות קודם, לפני שאני מביא את זה להצבעה, אז הנה מה טוב, אם לא, יכול להיות הרבה תקלות. אני לא רוצה להיכנס לוויכוח חדש. חבל שערן גם לא פה בארץ, הוא אמר שהוא טס, כך הוא אמר לי אתמול, צריך להגיד לו שצריך להקל עלינו, זה לא שאנחנו כל יום מביאים תקציב. אתם ביקשתם היום בבוקר תקציב דו שנתי, זאת אומרת בכלל - - -
יש לכם אחרי זה חופש. אין תקציב אחרי זה. אחרי שמאושר פה תקציב, זה לא יהיה תקציב על תנאי, סתם דרך אגב.
אני אמרתי 35%. אני מדבר איתה עכשיו בארבע עיניים. תקלו עלינו את העניין הזה, בגלל שאם רוצים שיעברו חוקים אז צריך לעשות את זה כמה שיותר מהר. אנחנו נצטרך להצביע, אני מקווה שלא נצטרך לעשות שינויים. דווקא השאלה הזאת היא שאלה נכונה, אני מקווה שאתם תגידו תשובה חיובית על השאלה הזאת.
אני עושה הפסקה חמש דקות. למה חמש דקות? אני אגיד לכם גם למה. גיוס חוב אשראי, הסעיף הבא הוא שני סעיפים שהוקראו. יש פה אנשים שהוזמנו ויהיה דיון, אבל המקסימום של הדיון הוא זמן קצר, אני מעריך שחצי שעה. אני אתן את כל הזמן שבעולם, אנשים יבואו להביע את דעתם, בסדר, אבל לעשות הפסקה ולסחוב סתם את הזמן אני לא בעד זה, לכן יש הפסקה של חמש דקות, אנחנו נשתדל שזה יסתיים מהר.
הישיבה ננעלה בשעה 19:00.