פרוטוקול מסי 135
מישיבת ועדת הכספים
יום חמישי, כ"ט באייר התשנ"ז (5 ביוני 1997), שעה 10:00
ישיבת ועדה של הכנסת ה-14 מתאריך 05/06/1997
חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 114), התשנ"ז-1997
פרוטוקול
חברי הוועדה: אי רביץ - היו"ר
צי הנדל
אי פינס-פז
מי קליינר
אי רובינשטיין
אי שוחט
שי שמחון
מ"מ: מי גולדמן
מי שטרית
די לוי - נציב מס הכנסה
טי דולן-גדיש - משרד האוצר
ת' לומברוזו - משרד האוצר
ר' ששתיאל - משרד האוצר
שי גלעדי - משרד האוצר
אי אלתר - לשכת עורכי-הדין
ר' שיף - לה"ב
בי איתן - לשכת יועצי המס
ר' המאירי - לשכת יועצי המס
מי קירשבלום - לשכת יועצי המס
1) הצעת חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת
דירת מגורים) (הוראת שעה) (תיקון - קביעת חבר
בני אדם לצורך קבלת פטור), התשנ"ז-1997.
2) הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מסי
115), התשנ"ז-1997.
3) ערבות מדינה להשקעות בענף הפרחים (12.6 מליון
ש"ח).
4) שינויים בתקציב לשנת 1997.
הצעת חוק מס הכנסה (פטור ממט על הפנטה מהשכרת דירת מגורים)
(הוראת שעה) (תיקון - קביעת חבר בני אדם
לצורך קבלת פטור), התשנ"ז-1997
אני פותח את ישיבת הוועדה. ברצוני להתחיל עם דבר שעשינו לגבי מס
שבח, ויש גם דרישה של חברים שבמקום שנעשה זאת בהצעת חוק פרטית פשוט
נכניס זאת לתוך הסעיף. חבר-הכנסת אופיר פינס-פז, אתה איתי בענין.
אני מבקש להוסיף רק עוד דבר, כי לפי זה יצטרכו גם פה וגם במס שבח
לתקן את ההגדרות. בהגדרות כשכתוב "מגורים" - ויש שם הגדרה של
"מגורים" - הפרשנות שהיתה לגבי "סעד" למשל היא שאמרו: "אם מבחינת סעד
אתה נותן למישהו לגור". זו היתה פרשנות מאד מצמצמת, ובעצם הבקשה היא
להרחיב זאת. אתן לך דוגמא למה הכוונה לפי המציאות הנוכחית. נתחיל
מחינוך. יש פעוטונים, גני ילדים ומעונות יום, שאותם אנו לא יכולים
להוציא מהקהילה ואי אפשר לשלוח אותם למקום אחר.
אם אני מבין אותך נכון, ההצעה הזו נועדה לתת תשובה לבעיה של גני
הילדים והפעוטונים שהולכים להפגע.
"תלכו לאזור התעשיה ותעשו פעוטון או בית-כנסת",
כי זה משרת את הקהילה. כאן זו נתינת סמכות.
מס שבח כבר היה, לגבי ארבע השנים. אני מדבר על מס הכנסה.
הפרקטיקה בשטח היא, שלאחר שהוראת השעה התבטלה, להרבה גני ילדים - ועל
בתי-כנסת עדיין לא שמעתי, אך זה כנראה יבוא - הודיעו שבסוף השנה הם
מבטלים את החוזה איתם או שהם ישלמו להם כפול, כי הם רוצים את המס
הכנסה. אותן דירות, אותן קומות קרקע בדרך כלל, במקום להשכיר את זה
לגן ילדים או לפעוטון, הרבה יותר כדאי להם להשכיר זאת לדירות מגורים,
כי אז יש להם פטור. ואז, מתחילה להיות צרה, שבעצם תבוא בסוף לממלכה.
מה יקרה אם גן הילדים יצטרך לשלם כפול? יצטרכו להעלות את שכר הלימוד
או להגיע למימסד לבקש סיוע נוסף. הכוונה היא לאפשר השכרת דירות
מגורים לצרכים האלה.
אדוני היושב-ראש, ברשותך, ברצוני לשאול את נציב המס כמה שאלות:
מה המצב החוקי הקיים היום? מי פטור מתשלום מט על השכרת דירה חוץ
ממגורים?
אטביר זאת. ישנם מקרים, בהם מדובר בגוף שהוא "גוף מתווך". זאת
אומרת, "עמידר" הרבה פעמים יכולה לשכור דירות עבור מוגבלים, ואז מה
קורה? כאשר "עמידר" מבצעת פעולת שכירות, היא לכאורה חבר בני אדם וזה
לא השכרה למגורים.
חבר-הכנטת שוחט, מכיון שכך, יצרנו את האבחנה שבאה ואומרת: כאשר
מדובר במקרים שמדובר בהגעה לבן-אדם, אלה מקרים שהם- - -
הם משלמים את זה גם היום. היושב-ראש רביץ, ההכנסה של הדבר הזה,
של השכרה לצרכים האלה, היא פטורה ממס והיא פותחת דלת שדרכה תעבור
שיירה שלמה.
כל דבר שהוא משמש לצורך שהוא לא צורך עיסקי מלא - צריך לשמש?
אינני מבין מה הסיפור. זה קיים היום. זה לא פוגע בשום דבר. למה צריך
לעשות את השינוי הזה?
אני לא עושה דבר. הממלכה, ולא משנה איזו מפלגה שלטה, לא בנתה,
במיוחד לחוגים מאד מסויימים, מספיק גני ילדים, לא בנתה עבורם מעונות
יום ולא בונה עבורם בתי-כנטת. מה עושים בני-האדם? הולכים ושוכרים
קומת קרקע, כדי שיהיה להם לאן לשלוח את הילדים.
אני לא יודע מה השתנה. אני אומר לך, שלפי מה שקיים היום, יצטרכו
לשלם מט הכנסה. אני רוצה לתקן את זה. הם יצטרכו לשלם כפול.
'
זהו תיקון רחב מאד. דרך אגב, אני רוצה לשמוע את עמדת האוצר
בענין. האם זה הלך לוועדת שרים? מה עמדת שר האוצר?
בטדר. לא כך צריך לעשות זאת באופן שמביאים באופן מקרי תיקון
בבוקר יום חמישי בתל-אביב. זה סיפור לא פשוט.
היו"ר אי רביץ;
אנו העברנו את אותו תיקון לגבי מס שבח.
פה זו ממש נגיסה בבסיס המס. אתה לא יודע למה זה יגיע. כל אחד
שירצה לשכור משהו לצרכים אזרחיים יבוא ויגיד שהדירה הזו לא משרתת- -
מה זה "יבוא ויגיד"? אם יבוא ויגיד, תתלו אותו. אם מתארגן שם גן
ילדים ומקבל רשיון כגן ופועל כגן, אז מה זה "יבוא ויגיד"?
אז מה? גובים 1,500 ש"ח מכל ילד שהולך לגן כזה. מה קרה? בכל גן
פרטי גובים 1,600-1,500 ש"ח מילד. גם הגננת ששוכרת את המקום - - -
ברצוני להעיר הערה כלכלית אחת. נניח, שמישהו מקים לעצמו עסק
ובונה גן ילדים ומפעיל גן ילדים. בחישוב העלויות שלו יש לו את עלות
זקיפת הריבית שהיא שווה לשכר הדירה. אתה יוצר אפליה בין אנשים שהנכס
הוא בבעלותם, שזה עולה לו - הזקיפה של הריבית האלטרנטיבית על הנכס.
מה איתך?
נניח, שאתה שמת כסף ובנית גן ילדים. אתה מחשב בעלות שלך, של כמה
צריך לשלם הילד, כמה כאילו שכרת. לכן, מי שיהיה פטור - אתה יוצר לו
עיוות.
זה ברור לחלוטין. הרי אין לזה סוף. אני מבקש לשמוע עמדה ברורה
לחלוטין של נציב מס הכנסה ושל האוצר בענין הזה, ולא שתיקה שלא תבטא
עמדה.
זה לא "אוי". זו, בדיוק, המציאות בשטח. אנו צריכים כל שנה לעמוד
כשנוררים ולקבל עוד גן ילדים. לכם בונים, עוד לפני שהולדתם את
הילדים. זהו, בדיוק, המצב.
תלמדו מה שהמדינה קובעת, ואז תקבלו את הכל. זו המדינה היחידה
בעולם, שנותנת ללמד נגד המדינה בכסף שלה.
אולי- אתה רב עם המטה, אך אינך רב. אתה לא קשוב לענין הזה. זה לא
מעניין אותך, כי אינך נתקל בבעיות. אתה חי בבועה של עשירות. אתה חי
בבועה, שהמדינה נותנת לך כל דבר, ואינך קשוב לענין הזה.
אינני מדבר עליו אישית. אני מדבר על הציבור שהוא מייצג. האם אני
מדבר עליו אישית? אנו לא עושים זאת אישית כאן.
חשבתי, שאתה אומר רק דברים נכונים. יש כאן מקרה של פתיחה, של
נגיסה בבסיס המס, של שינוי ענין שהוא לא מקרי.
בסדר, אבל זה לא מנותק. חבר-הכנסת שוחט יקירי, זה לא מנותק ממצב
אנורמלי שקיים בחברה היום. אתה אומר, שהם לא מחנכים אותם לאהבת
ישראל. יש לך מין השקפה מעוותת. אינך מכיר את הנושא.
אם אמרת זאת, אינך מכיר. הרי גם אני מכיר. ילדיי למדו בת"תים,
והם יכולים להתחרות עם כל ילד אחר באהבת ישראל.
אתה ודאי יכול לקבל את עמדת האוצר. לגבי הדבר הזה, אני מקפיא את
זה. הוא רוצה את עמדת האוצר.
בהסכמתך, אדוני היושב-ראש, נקבל חוות דעת של האוצר טרם דיון. האם
אתה מסכים? אני רוצה להבין זאת.
גני ילדים. צריך לכתוב "גני ילדים", ולא "חינוך".
היו"ר אי רביץ;
יש גם פעוטונים וכל מיני דברים.
הנושא הבא על סדר יומנו הוא: הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה
(תיקון מסי 115), התשנ"ז-1997. הגענו לסעיף 6 בהצעת החוק. אני מבין,
שיש פה נ וסח מקובל.
אני מבין, שלגבי כל הצעת החוק בעצם היתה הידברות עם המשלחות
השונות, ויש לכם הצעה שמקובלת על כולם. יש שם מישהו שמנענע עם הראש
לאות "לא". האם זה נכון? עם לשכת עורכי-הדין הגיעו להצעה. אם יש לכם
הסתייגות, נשמע אותה. איך אתה מציע שנעשה את הדיון?
למעשה, מטרת החוק היא הצעה של תיקונים, שבעיקרם מתיחסים לנושא
מינהל המס, ולצורך הענין נקרא להם: תיקונים פרוצדורליים. עיקרם של
התיקונים הפרוצדורליים הוא שהם בעצם שורת מהלכים לפישוט שיטות העבודה
ושלבי העבודה בין הנישום לבין רשויות המס, כאשר הנקודות המרכזיות
שבהצעה מתיחסות לכמה דברים; דבר אחד הוא: צמצום פרק הזמן שפקיד השומה
רשאי לטפל בדו"ח - במקום 4 שנים ל-3 שנים. דבר שני: הוא הפרדה של זמן
"ערעור על השומה לפי מיטב שפיטה" שמוציא
הנישום לבין השלב הראשון, וקביעה מוגדרת של שנה אחת כאשר המצב נכון
להיום יכול להתפרש על פני מספר רב יותר של שנים. דבר שלישי הוא:
הרחבת הסמכות של הנציב לפתוח שומות, שנסגרו כבר, בכל הקשור לנישומים
שעברו עבירות פליליות.
מדובר רק על עבירות לפי הפקודה.
הדבר הרביעי, שהייתי אומר שהוא המשמעותי, הוא: איהוד לוהות
הזמנים לטיפול בשומות ניכויים ושומה רגילה.
זהו עיקר הדברים. נעבור על כל סעיף, ונראה מה יש כאן. הספקנו
לעבור, בישיבה הקודמת, על הסעיפים 5-1 כולל סעיף 5. היום אנו בסעיף
6. מחקנו, באופן מוחלט, את סעיף 3.
התקיימו דיונים עם לשכת עורכי-דין, ואני מבין שלשכת עורכי-הדין
מאחורי הקלעים גם כן לגבי הסכמות עם הלשכות השונות. אולי כדאי, שד"ר
אלתר יפרט.
לאחר הנוסח, שהגענו אליו, אנו מברכים על ההצעה, שעיקרה קיצור
תקופת זמן ההתיישנות של שומות. בנוסף לכך, אנו משבחים את הנציבות על
ההסכמה לניסוח מחדש של סעיף פתיחת שומות בגין עבירה פלילית, שאחרי
השינוי פירושו של דבר שנגד אדם לא תיפתח שומה לפני שהוא הורשע. זהו
שינוי מהפכני במצב החקיקה, שהוא מבורך ביותר.
היום, פותחים שומות, בגלל עבירה פלילית, לפני הרשעה. את זה החוק
קובע, ובתי-המשפט נתנו לזה גיבוי. הנציבות הסכימה, שלא תהיה פתיחה
בגלל עבירה פלילית, אלא לאחר ההרשעה. לדעתי, זה נדרש ונכון. אחרי
הרשעה יש שנה לנציבות לטפל בתיק ולהוציא שומה. זהו ניסוח, שמקובל על
הנציב.
אנו הרחבנו זאת, בהסכמה, גם לבקשת כופר, על מנת שלא תהיה דחיית
בקשת כופר, כי חששנו שאם לצורך פתיחה בגין עבירה פלילית צריך הרשעה
אז לא יהיו הליכי כופר. היום, גם אחרי הליך כופר, דורון לוי הסכים
שקנס מינהלי לא ייכלל.
צומצמו גם העבירות בגינן ניתן לפתוח את השומות. זה צומצם רק
לעבירות מאד משמעותיות, שיש בהן חשש להעלמת הכנסות, ולא עבירות
טכניות של איחור בהגשת דו"חות או דברים כאלה - גם זה שיקול דעת נכון.
אם פתיחת שומות בגין עבירות פליליות תהיה לאחר הרשעה, אז היו
מבטלים ע"י כך את כל הליך הכופר, כי הנציבות, בצדק, היתה אומרת: "אם
אתן לך את הכופר, לא אוכל לפתוח את השומה". אני צריך הרשעה. על מנת
שהנציבות לא תחסום בקשות כופר, ביקשנו להכניס, במסגרת הסמכות לפתיחה,
גם בקשת כופר. על-ידי כך, הנציבות תוכל לפתוח את השומה ללא הרשעה,
ולתת כופר במקביל. פתיחת השומה תתאפשר, גם אם הוגשה בקשת כופר, ולא
תידרש הרשעה.
אלה שני דברים שונים. זה נעשה, כדי שלא ייצא החוטא נשכר. זה
הגיוני. "אבל, זה גם כדי שלא נחמיר איתו יותר מדי בפלילי. זהו האיזון.
עוד מהלך, שהנציב הסכים לו ואנו מברכים עליו, הוא שכיום במקרה של
עבירות פליליות יש השהיית החזרי מס. בפועל, זה מה שקורה, ובתי-המשפט
נתנו גיבוי בפסיקה. בנושא הזה, אני חושב, שחבריי, יועצי המס, יהיו
חלוקים לפי השיחה שהיתה לי עם הנציג שלהם.
אבל, במצב הקיים היום אם אדם נתפש על עבירת מס בשנה מסויימת
ומגיעים לו החזרי מס בגין שנים קודמות, האם לא מחזירים בכלל?
לפי הנוהל, בשטח זה מה שקורה. אפשר לחלוק על זה. יש בזה הגיון,
ויש בזה חוסר צדק הרבה פעמים. אבל, הקופה הציבורית לא יכולה לפקח על
כל שאלה של צדק. אנו לא מתערבים בזה כרגע.
מכל מקום, הנציב הסכים, שהשהיית ההחזרים במקרים כאלה של אי-הגשת
דו"ח ואי-הגשת הצהרת הון לא תהיה בסמכות פקיד השומה אלא רק בסמכות
הנציב. זו הליכה לקראת האנשים.
ודאי. בשטח זה קורה. הנציב הסכים, שזה יהיה רק בשיקול דעת הנציב.
אנו חושבים, שגם זה תיקון מבורך. התיקון שלו מקל, מבחינת הנישומים,
ולכן יש לברך את הנציבות על זה. לפיכך, אנו הצטרפנו לנוסח המוצע.
אולי נעשה הפרדה בין הערות לגבי סעיפים 5-1 בהצעת החוק לבין
סעיפים 6 ואילך, משום שלגבי סעיפים 6 ואילך עדיין לא הסברנו לוועדה
את הנושאים.
אנו בחנו את הענין, ואין לנו ספק שאנו נדרשים גם לנושא המס בשעה
שאנו בוחנים וקובעים את כל האלמנטים שנדרשים לשומה. לקחנו כדוגמא את
ענין החישוב המשותף והחישוב הנפרד. לקחנו כדוגמא את ענין היגיעה
האישית. לכן, אנו סבורים, שבעצם, מדובר במכלול שלם של קביעות, ואם
אינני טועה המצב הזה הוא אפילו לטובת הנישום; אני קובע לו, בפרק הזמן
הזה, את כל הקביעות הרלוונטיות ואת כל מעמדו המשפטי הרלוונטי לענין
חישוב נפרד ומאוחד או את מעמדו האישי, מבחינת סוג ההכנסה מיגיעה
אישית או שאיננה יגיעה אישית, ועדיף שכל הקביעות האלה תיעשנה בפרק
זמן מוגבל של אותן שלוש שנים ע"י פקיד השומה.
בדיון הקודם הוזכר, שכוונת התיקון היתה, בין השאר, שלנציב מס
הכנסה או לפקיד השומה תהיה סמכות גם לשום הפסדים. למעשה, התיקון מדבר
כאן בנושא ניכויים וקיזוזים בשומת הפסדים.
לא. כשנתתי את ההסבר, אמרתי שבעצם בתי-המשפט היו חלוקים בדעתם
האם צריך לטפל גם בשומת הפסדים בפרק הזמן הזה - כן או לא. ההצעה או
הסעיף, כפי שהם מנוסחים כאן, מדברים על החלופה הרחבה ביותר: פקיד
השומה, בטווח הזמן של שלוש השנים האלה, חייב לבוא ולבצע את כל מה
שקשור בכל ההליכים לגבי אותן שומות. לכן, הוא חייב לקבוע גם אם מדובר
בהכנסה מיגיעה אישית כן או לא, הוא חייב לקבוע אם מדובר בחישוב נפרד
או בחישוב מאוחד, והוא חייב כמובן להתייחס לאותן שומות גם אלה
שהסתיימו בהפסד. בעצם, זהו מכלול שלם, שהוא חייב לטפל ולסיים את
הטיפול בו תוך שלוש שנים.
במשך עשרות שנים פקיד השומה שם את הכנסותיהם של אנשים וקבע גם את
המסים. למעשה, המערכת עובדת במשך עשרות שנים. המס, בכל השנים האלה,
נקבע בהתאם לסעיפים 121, 91, 129 וכן הלאה.
השאלה היא זו: אם ניתנת סמכות לפקיד השומה לשום גם את המס וגם את
הניכויים והזיכויים - דברים שהוסדרו כבר בסעיפים אחרים בחוק - מה
יקרה כאשר קיימת התנגשות בין קביעת פקיד השומה לבין אותם סעיפי חוק?
הסברתי, ואני שב ומסביר לשם מה צריך זאת. ישנן סוגיות, שכרוכות
בעצם קביעת הרווה, ולצורך העכין נקרא לזה: "הרווח". קביעת הרווה
כוללת את ההכנסות לפי סוגיהן השונים, את השאלה האם הן פטורות או
חייבות והשאלה אלו הוצאות עמדו בגינן או כנגדן ואלו קיזוזים היו
כנגדן.
אבל, ישנן נקודות, שלא קשורות לעצם קביעת הרווח, אלא קשורות
לקביעת שיעורי מס למשל. הקביעה של שיעורי מס היא קביעה שהיא נגזרת של
האם ההכנסה היא מיגיעה אישית - כן או לא? הוא חייב לקבוע,
באותו פרק זמן, אם ההכנסה היא מיגיעה אישית או שאיננה מיגיעה אישית.
כאשר נאמר כאן שהוא בעצם קובע את המס, הוא קובע את המס בהקשר של
יגיעה אישית, על-פי הוראות סעיף 66 לפקודה. הוא לא יכול לבוא ולקבוע
בהסבר שלך זה נשמע אחרת. אבל, בפועל, זה יכול להיות אחרת. יבוא
המפקח, שיש לו את הסמכות הזו, ויגיד לדוגמא: "היום, אני רוצה 10 או
20".
ברגע שאתה קובע את סוג ההכנסה, יגיעה אישית או לא יגיעה אישית,
ברגע שקבעת את זה, בחוק כבר יש כל החישובים של המס ואיך נעשה החישוב
של המס בצורה אוטומטית.
אתה טועה. אתן לך דוגמא: עבר הזמן, עברו שלוש השנים האלה, ונניח
שפקיד השומה לא התיחס לאותו דו"ח ולא עשה בו כלום. לצורך הענין, אנו
נמצאים בשנה הרביעית או החמישית. בא פקיד השומה ומוציא שומה. אתה
טענת, שהחישוב נפרד, ופקיד השומה מוציא חישוב מאוחד. הוא לא נגע
בהכנסות. הוא רק קבע אם הן שייכות לבן-הזוג הרשום או לא. לפי מה שאתה
אומר, הוא יוכל לעשות זאת. אם לא אכניס כאן את היבט המט, הוא יוכל
לעשות זאת גם לאחר חמש שנים למשל. אפשר שהוא יבוא ויאמר: "אתה הוצאת
דו"ח עצמי ורשמת במסגרת של הכנסות מיגיעה אישית הכנסות מסויימות".
עבר הזמן, ויש לכאורה התיישנות. תעבורנה חמש שנים, והוא יוציא לך
שומה. מה זו "שומה"? סכומי ההכנסות ישארו כפי שהם, אבל תוצאת המס
תהיה שונה, כי הוא יאמר לך: "אדוני, זו לא הכנסה מיגיעה אישית". בלי
שום בעיה, אם אני לא ארשום את המס, הוא יוכל לעשות זאת.
נכון לעכשיו, בהסכמים שנעשים, נוהגים מפקחים רבים לציין בגוף
ההסכם שלאחר חתימת ההסכם לא י נתנו ניכויים וזיכויים בסכום המס שנגזר
מאותה הכנסה שנקבעה בהסכם - סכום המס לא ישונה. זה מתבטא בכך,
שאנשים, שלאחר מכן מוצאים קבלות על זה שהם שילמו את המס- - -
נראה שמתוך התיקון הזה אין צורך יותר להוסיף את הדברים האלה
בהסכם, שאתה אומר כרגע לא לחתום עליו, כי זה יעוגן בחוק. פקיד השומה
קבע לי את הניכויים, קבע לי את הזיכויים וקבע לי את המס שאני צריך
לשלם. כל מה שמגיע לי אני לא יכול לקבל.
אני חושב, שאנו מדברים על מערכות שונות. הערכתי היא, שאתה מדבר
על פקיד שומה תורכי, ואנו מדברים על פקיד שומה במדינת ישראל. אני
מנמק וחוזר ומסביר לפי מה נדרש הנושא הזה. אתה בא ואומר: "אבל, הם
רושמים בהסכם". מטבע הדברים, שני צדדים חותמים על הסכם. אם נעשה דבר
"אדוני פקיד השומה, אני לא רוצה לחתום על
הסכם בנוסח כזה", ואל תחתום עליו. אף אחד לא מחייב אותך לחתום על
הסכם כזה.
-שנניח, צד אי, פקיד השומה, אומר משהו וצד בי לא מסכים לו. ואז,
הוא יכול לבוא ולהוציא את השומה לפי מיטב שפיטה. אף אחד לא מחייב
אותו לחתום על הסכם.
'
אז, זו תהיה שומה חד-צדדית. אתה נותן לי דוגמא מהסכם. אף אחד לא
מחייב אותך לחתום על הסכם כזה.
לא. הוא מדבר על משהו עתידי. הוא אומר: בהסכם, אם הוא יביא
אישורים נוספים על ניכויים, לא יכירו לו בהם. אני אומר: אם אתה חושב
שיכול להיות דבר כזה, אל תחתום על ההסכם.
ייעל כל ענין טכני גם אנו לא רוצים לפתוח את השומה, אלא רק על
עבירות פליליות של העלמת הכנסות". עכשיו, אתה רוצה על כל דבר שבכל
הוא טכני.
ברצוני רק להזכיר, שהשומה תמיד דיברה על הכנסה, והכנסה לא משתנה.
יש סעיף, שמדבר על מתי שומה נפגמת. שומה נפגמת, רק במקרים מאד
אם קבעו שההכנסה היא 100 אלף ש"ח אבל בטעות אמרו שזה
משכר-דירה ולא מעסק, דבר זה לא פוגם בשומה. דברים מסוג זה הם תיקונים
טכניים שלא פוגעים בשומה. מה כן משנה את השומה? - גובה ההכנסה. במידה
וקבעו 100 אלף ש"ח והסתבר לאחר מכן שזה 120 אלף ש"ח או שהנכון הוא 20
אלף ש"ח, דבר כזה כן משנה את השומה. כל הדברים, שכרגע מנינו -
ניכויים, זיכויים, ניכויים במקור- - -
הכוונה היא לגובה הרווח. כל הדברים האלה הם דברים טכניים, שפקידה
יכולה להזין בזה במחשב. זה לא הליך של פתיחת שומה. הסעיף הזה, התיקון
המוצע כרגע, הולך לכלול את הכל בפנים. הוא הולך להרחיב את סמכויות
פקיד השומה לא רק לקביעת הכנסות אלא גם לקביעת המס. אחרת, הדבר הזה
מיותר.
זה מקובל לגבי גובה המס. אני אומר, שגובה ההכנסה, המס והניכויים
והזיכויים צריכים להיגזר מתוך זה בהתאם לחוק, ולא יתכן מצב של
התנגשות. ברגע שנותנים את הסמכות, זו התנגשות בין זה לבין החוק.
זו העמדה שלנו כמציעים. אנו בדעה, שכל הפעולות, ללא יוצא מך
הכלל, חייבות להסתיים בטווח הזמן הזה. אנו בדעה, שכדי שהמהלך הזה
יתבצע וטווחי הזמנים מוגבלים לשלוש שנים, חובה גם לבוא ולהכניס את
ענין המס. חברי-הכנסת צריכים לדעת, שאם נושא המס לא יהיה רשום כחלק
מהסעיף, תיוותר סמכות לפקיד השומה לבוא ולטפל בסוגיית המס גם מעבר
לשלוש השנים האלה. אני מציג דעה, שזה לא ראוי ושזה צריך להיות בתוך
שלוש שנים. אני מודיע לכם, שלהערכתי, אי הוספת המלה "המס" כאן תיתן
אפשרות לפקיד השומה לטפל בשומות, בהיבט מצומצם שלהן כמובן, גם מעבר
למגבלת הזמן שקיימת.
אתן לכם דוגמא. שני בני זוג מגישים דו"ח משותף. אפשרות אחת היא
להציג את ההכנסה כהכנסה של שניהם ביחד כתא משפחתי, כאילו זה של בן-
בפקודת מס הכנסה יש מה שנקרא: חישוב נפרד. דהיינו, הם מגישים
דו"ח אחד, אבל בטורים נפרדים, והם נהנים ממדרגות מס נפרדות וכן הלאה.
הסוגיה הזו לא קשורה - לא להכנסות, לא להוצאות, לא לקיזוזים ולא
לניכויים.
יש הרבה. זה אומר, נניח, שיוגש דו"ח, בטווח זמן של שלוש שנים הוא
לא יטופל ובני הזוג יחשבו שבזה נגמר הענין. הם הגישו חישוב נפרד, כי
זה נותן תוצאת מס נמוכה יותר, ופקיד השומה לאחר ארבע שנים יאמר להם:
"אדוני, זהו".
המצב נכון להיום בחוק אומר את הדבר הבא: ראשית, פרק הזמן הוא 4
שנים לפי החוק ולא 3 שנים. שנית, יש טמכות לנציב לפתוח שומה לשנה
נוספת, ועל-פי פסיקה שהתקבלה לאחרונה ע"י בית-המשפט המחוזי גם כאשר
פקיד השומה שתק, דהיינו לא נגע בשומה בטווח זמן של 4 שנים וזו
התיישנה, גם מהטעם של התיישנות רשאי הנציב לפתוח את השומה לשנה
נוספת. כלומר, על-פי המצב כפי שקיים היום, בשגרה זה 4 שנים עד
התיישנות, וישנה אפשרות לנציב לפתוח גם לשנה נוספת, כלומר ל-5 שנים.
כן. יש סמכות כללית לנציב, ובית-המשפט פירש את הסמכות הכללית
לפתוח שומה גם בנסיבות כשמדובר בהן בהתיישנות, כי אמר בית-המשפט:
"בעצם, יש את שיקול הדעת של פקיד".
כלום. ההצעה שלנו היא לצמצם את התקופה מ-4 שנים ל-3 שנים, ולא
זאת בלבד אלא לומר שהנציב מוסמך לפתוח שומות אבל הוא לא יוכל לפתוח
שומה מחמת התיישנות.
בית-משפט מפרש את החוק כפי שהוא קיים. הוא לא מביע, ברוב המקרים,
דעה ערכית אם זה טוב או לא טוב, אלא בוחן אם יש סמכות או אין טמכות.
אני בדעה, שזה לא טוב, פרט למקרים פליליים. לכן, ההצעה, בסעיף
2(2) להצעה, מדברת על מתן אפשרות לנציב לפתוח שומה גם כאשר השומה
התיישנה רק כאשר מדובר בעבירה על עבירות פליליות. שוב, זה על-פי
העקרון שחוטא לא ייצא נשכר. אבל, אם מדובר בהליך רגיל, הליך אזרחי,
דיו השומה הוא להתיישן תוך 3 שנים. התיישנה - גמרנו, לא יכול לפתוח
אותה. זה תהליך השיפור. ההצעה משפרת לעומת המצב כפי שהוא קיים היום.
אנו בדעה, שהכל צריך להסתיים תוך 3 שנים.
ההצעה טובה. הבעיה היחידה היא, שלא כולנו משתתפים בכל הישיבות,
ובעצם עד עכשיו היתה חזרה על הישיבה הקודמת.
לגבי האמירה שלך, לפעמים, יש מישהו שהוא לא בן-אדס - הנישום או
פקיד השומה - ואת זה בשום חוק לא תוכל לסגור ואף פעם לא תוכל לפתור
זאת.
לגבי סעיף 2, נושא פתיחת השומה על פי סעיף 147 במקרה של עבירות
פליליות, אנו הסכמנו להוריד את סעיף 215. ההצעה, שהגישה לשכת עורכי-
"הורשע הנישום בעבירה המנויה בסעיפים 220-217 או השית
הנציב כופר כסף על-פי סעיף 221, רשאי הנציב לפעול כאמור בסעיף קטן
(1) עד תום שנה" - ולא "השנה" - "מהיום שנודע לו על ההרשעה או התשלום
או עד תום התקופה הקבועה בפיסקה (1) לפי המאוחר".
זה ניסוח שהוא טיפה אחר, אך אנו רוצים והסכמנו עם דייר אלתר, והוא
פשוט יצא עכשיו ואני מניח שהוא גם אמר זאת לרואה-החשבון שיף, שזה
יהיה מסעיף 216ב, 220-217.
כן, אנו נביא נוסח סופי, אבל זהו לפחות העקרון בו מדובר. בהתאמה,
מכיון שהורדנו את סעיף 216 מהסעיף שבגינו רשאי הנציב לפתוח את השומה,
אנו גם צריכים לתקן את סעיף קטן (3) ולא לאפשר לנציב לפתוח שומה לפי
סעיף 216 אלא רק לפי סעיפים 216ב ו-220-217. כלומר, צריך לצמצם גם
כאן בסעיף קטן (3) - למחוק את סעיף 216.
כן, ודאי. זה בלי קנס מינהלי. את סעיף קטן (3) הצענו להוריד כבר
בישיבה הקודמת.
ס' אלחנני;
זה לא סעיף קטן (3), אלא סעיף 3.
כולו.
סעיפים 4 ו-5 - מוסכם גם על הלשכות שהם ייוותרו כלשונם.
אסבי-ר את סעיף 6, כי אינני יודע מה עמדת לשכת יועצי המס. סעיף 6
דן בהחזר מס על דו "ח שהגיש אדם, כאשר הקביעה בחקיקה אומרת שתוך 90
ימים מיום שהגיש הנישום דו"ח צריך להחזיר לו את המס. אנו - וגם היו
בעני ן הזה פסקי-דין - משתדלים לדאוג שבכל מקרה אכן המס יוחזר בפרק
הזמן הזה.
ודאי. אם יום התשלום מאוחר יותר, אז זה מיום התשלום. זה דו-צדדי:
כשחייבים לו כסף - הוא נושא הצמדה וריבית מתום שנת המס, וגם כשאנו
חייבים לנישום - זה מתום שנת המס. על-פי חוק, אנו חייבים להחזיר את
הכסף תוך 90 ימים.
המועד החוקי להגשת הדו"ח הוא 30 לאפריל, כלומר מדובר בנישומים
שמנהלים ספרים בשיטה חד-צידית. הם צריכים להגיש את הדו"ח, אם הם לא
מקבלים אורכה, עד 30 לאפריל, ומי שמנהל בשיטה כפולה צריך להגיש עד 30
למאי. הקביעה באה ואומרת, שאם הגיש דו "ח תוך 90 יום אני צריך להחזיר
לו את הכסף. לדעתנו - וזה לא עני ן של "לדעתנו" אלא המציאות היא כזו -
יש הבדל בין מצב שהדו"ח מוגש ב-30 לאפריל לבין מצב שהדו"ח מוגש לפני
כן. יכול להיות מצב, שהסתיימה השנה ב-31 לדצמבר, וב-1 לינואר הוא כבר
לוחץ על כפתור אצלו במחשב ויכול להגיש לי דו"ח. אנו לא ערוכים להחזיר
כסף במצב כזה תוך 90 יום.
הבעיה איננה בדיקה. בבדיקה וכן הלאה ב-90 ימים אנו עומדים. הבעיה
היא, שאנו מקושרים למערכי מחשב נוספים של ביטוח לאומי וכן הלאה, ואנו
פותחים, בעצם, את המחשב שלנו להזנת נתונים לגבי הדו"ח הזה בחודש
אפריל. לכן, אני לא רוצה להאריך את התקופה נניח מ-90 יום ל-180 יום-
אתה גם עלול להפסיד, כי אדם יעשה את החשבון: "למה לי לתת להם
בינואר. אם הם בין כה לא מחזירים לי".
אין לי בעיה, שזה ישאר 90 ימים. אבל, אנו היום לא מסוגלים לקיים
את ההוראה, כאשר מדובר באדם שמגיש לי דו"ח בינואר ולא מגיש אותו
באפריל. אני יכול מ-30 באפריל להתחיל למנות 90 יום, ותוך 90 יום
להחזיר את הכסף. אם הוא זריז ובסדר ומעביר לי דו"ח לפני 30 באפריל,
שזה המועד שהוא חייב להגיש לי, אינני מסוגל להחזיר לו.
אני אומר לכם, שאנו עוברים על החוק כל הזמן, כי אנו לא מסוגלים
להחזיר כסף לפני, שכן מערכי המחשב שלנו נפתחים רק באפריל. מי שהתנדב
והגיש לי דו"ח בינואר, אני פשוט לא יכול להחזיר לו כסף. אינני רוצה
להאריך את התקופה מעבר ל-90 ימים, אבל רוצה שהיא תימדד בהנחה ש-30
באפריל זה היום שהוא מגיש את הדו"ח לראשונה. לכן, באנו ואמרנו: "מ-31
ביולי אנו נוכל לרוץ בטווחי הזמן הראויים". כלומר, הגיש ב-30 לאפריל
- יקבל ב-31 ליולי, הגיש בפברואר - יקבל עד 31 ביולי, הגיש בינואר -
יקבל גם כן עד 31 ביולי, ואם הגיש במאי - יקבל באוגוסט כלומר תוך 90
יום. בזה אנו לא נוגעים ולא פוגעים.
אין הרבה, שמגישים לנו לפני הזמן, אבל דו"חות של כאלה שמגישים
שוכבים בארגזים. אנו לא מזינים את המחשב ולא כלום. אנו פשוט לא
עובדים על הדו"חות האלה עד חודש אפריל, עד שכל מערכי המחשב שלנו
מקושרים עם הרשויות השונות.
ראובן שיף, כן, אבל הוא מניח את הדו"ח. הוא יודע גם, שאנו לא
נוגעים בו. בעצם, אנו עוברים על החוק באופן קבוע, ואני חושב שזה לא
ראוי גם לצד השני. אם החוק הוא כזה שאינני יכול לישמו, מה שאני מבקש
הוא: תשניו את החוק, כדי שבאמת נעמוד בכללים.
לא. קודם כל, 30 יום אנו לא מענישים אותו כלל. אבל, הוא גם מגיש
בקשה לארכה, ורוב הנישומים מיוצגים ע"י מייצגים ויש גם הסדר של דחיה
של הגשת דו"חות וכן הלאה. מבחינה זו, אין בעיה.
שאלה לנציב המס, שהיא שאלה גדולה אבל אני רוצה תשובה קצרה: האם
מס הכנסה מסוגל לגבות את הביטוח הלאומי? תענה לי רק מבחינה טכנית.
דבר ראשון הוא, שאנו כמעט מגיעים לבסיס מס זהה, אבל אין לנו בסיס
מס זהה עדיין.
דבר שני הוא, שכל השומה, דהיינו דרך קביעת המס, שונה. צריכים
לתכנת זאת. תיאורטית נוכל לעשות זאת.
הסעיף השני בא ואומר: אדם חייב להגיש לי דו"ח. אם לא הגיש לי
דו"ח, בין לפי סעיף 131 ובין הצהרת הון לפי סעיף 135, יגיש לי את
הדו"ח ותוך 90 יום מהיום שהוא יגיש לי את הדו"ח אשחרר לו את הכסף.
לשכת עורכי-הדין מציעה, שבמקום שיהיה כתוב שפקיד השומה, נניח,
יחזיר לו את הכסף תוך 90 ימיס, הוא אומר: "אתה" - וכך מציעה הלשכה,
ואני מקבל את ההצעה - "תחזיר כרגיל. אם הנציב סבור שיש לעכב החזר,
הוא יעכב". זו ההצעה של הלשכה. כלומר, היא שונה מההצעה שלנו.
"נציב" בהגדרה זה גם סגן נציב. אבל, הנקודה היא כזו: ברגע שאנו
בונים מהלך בדרך כזו, ואני סבור שנניח זה בסדר כי אינני רוצה בשגרה
שלא יחזירו כסף, אז עצם החלופה הזו גורמת לכך שמספר רב של מקרים כלל
לא מגיעים לזה. מכיון שפקיד השומה צריך לפנות וכן הלאה, הוא אומר:
"אתה יודע מה? אני לא אגע בזה, וגמרנו", וזה בסדר גם במקרים
מסו י ימים, אלא אם מדובר במקרים שהם מקרים חריגים.
לא. נאמר כך: ההאצלה לא נדרשת, כי היא מוקנית על-פי דין גם לסגני
הנציב, וישנה האצלה שניתנת אך היא ניתנת אך ורק לאנשי מטה והיא לא
ניתנת אף פעם לאנשי שדה.
בהחלט. מדובר כאן על החזרי מס לא בגלל דו"חות קודמים, אלא בגלל
משהו עתידי כמו דו"ח יותר מאוחר שאותו אדם חייב להגיש. בוא ונכתוב,
שהכסף, שמדובר בו, של המס ששולם ביתר זה אחריות של אותו אדם שהגיש את
הדו"ח. זו אחריות של העסק שלו. למעשה, הרבה עסקים מתמוטטים בגלל
עניינים כספיים. כסף ששולם ביתר - זה יוצר בעיה בעסק.
היו"ר א' רביץ;
עד כאן הנישום אשם.
לא. ברגע שהוא שולם ביתר, לא בהכרח הנישום אשם. הוא נדרש לשלם
מיקדמות, והוא שילם את המיקדמות. לא כל הנישומים יודעים בדיוק לעשות
את החשבונות ולתאם. יש מצבים, בהם נישומים ערים לזה שהם כבר משלמים
יותר והם מבקשים הקטנת מיקדמות במהלך השנה, ופקיד השומה לא מוכן לאשר
להם את זה מסיבות א', ב' ו-ג'. קשה לאדם, בגלל שהוא מחכה להחזר המס.
"אם לא תגיש, לא נחזיר לך את הכספים מהדו"ח הקודם". אני
לוקח מקרה בנאלי לגמרי, בו אותו אדם צריך להגיש דו"ח או מאזן של
החברה שלו, ולצורך זה הוא צריך לשלם לרואה-החשבון. אין לו ממה לשלם,
והוא נמצא בקשיים. הוא שילם לפקיד השומה יותר מדי.
ההחזר בשנה מסויימת לא קשור לדו"ח יותר מאוחר. הוא בהחלט קיים
לגבי דברים קודמים, אבל לא לגבי דבר עתידי.
מ' קלי י נר;
היושב-ראש שאל אותך שאלה נכונה מאד לטובתך: מה הבעיה? הרי המצב
עד היום היה, שכל פקיד שומה יכול לעכב את ההחזר הזה.
אסביר זאת. נניח, שאדם נדרש להגיש דו"ח שנתי והוא נדרש להגיש
הצהרת הון, והוא לא מגיש אותה. אנו בדעה, שאני צריך למצוא כל דרך
אפשרית,'כדי לגרום לו לבוא ולהגיש את הצהרת ההון הזו. אני אומר,
במפורש, ואינני מדבר על דו"חות עבר: "אדוני, אני צריך להחזיר לך כטף.
אתה צריך להגיש הצהרת הון. אינך מגיש לי הצהרת הון. אתה רוצה את הכטף
- רוץ ותגיש לי הצהרת הון ותקבל את הכסף".
לא להגיש דו"ח זו עבירה פלילית. קיים סעיף 145(ב) שנותן אפשרות
לפקיד השומה אפשרות להגיש שומה בהיעדר דו"ח ולקזז כנגד החוב הזה.
שמענו בפעם הקודמת, שזה הפך להיות מהלך מחשב, ואפילו לא חושבים
פעמיים. בן-אדם לא הגיש דו"ח באיחור מסויים - הולכים וקובעים לו לפי
מיטב שפיטה סכום ערטילאי.
כרגע, מניתי סעיפים שמטפלים בבעיה הזו, שלוקחים את הבן-אדם
ומרביצים לו ומכניסים אותו לבית-הסוהר.
מ' קלי י נר;
אבל, הוא אומר: "אל תביא אותי למצב שאיאלץ להשתמש בכלי החמור
הזה. תן-לי כלי הרבה יותר מתון".
בסדר, אבל הוא רוצה את המכשיר הזה, כי הוא אומר: "במקרה, איחרת
בכמה ימים בהגשת דו"ח. אינני רוצה ישר שיהיה לך קנס, ולקזז ולאחר מכן
יעלה לך הרבה יותר. אני רוצה מכשיר טכני - עד שלא תגיש את הדו"ח, אני
מעכב לך את ההחזר".
-שזה לא יהיה מהלך שפקיד השומה יוכל לעשות, אלא יהיה רשום:
"רשאי הנציב, וזה עני ן שבשיקול דעת של הנציב ולא של פקיד השומה".
האמן לי, שהנציב לא יבוא וישקול שיקול דעת שיפיל את העסק. לכן,
קיבלתי בדיוק את אותן נקודות שאתה ציינת. קיבלתי באמת את הטענה של
לשכת עורכי-דין ואת הנימוק של הלשכה שאומרים: "בוא ותשנה את ההצעה
שלך, ואל תלך למהלך גורף שפקיד השומה לא יחזיר".
מ' קירשבלום;
האם יפסיקו לפעול לפי הסעיפים האחרים? האם הם מבטלים אותם?
במקרים כאלה, פקיד השומה יפנה לנציב, והנציב יבוא וישקול האם יש
מקום לא להחזיר או כן להחזיר. אני מניח, שהוא לא ילך על מהלך אוטומטי
"אדוני, אף פעם אל תחזיר", ואין לי שום ספק שאם תעלה טענה כזו
של עסק שיכול להתמוטט אז הוא יחזיר.
לכן, אני אומר לך: שוב, בדיוק בגלל הנקודה הזו, קיבלנו את ההצעה
של הלשכות להוציא זאת מהצעה גורפת וכללית ולהשאיר זאת לשיקול דעתו של
הנציב.
האם את האמצעי המחמיר ביותר רשאי פקיד השומה ליטול בעצמו, ולגבי
אמצעי שלכאורה הוא פחות מחמיר צריך ללכת לנציב?
'
לא. המציאות היא לא כזו. המציאות היא, שאתה לא רץ כדי ללכת על
צעדים שהם צעדים מחמירים, אם יש לך צעדים שהם הרבה יותר פשוטים לבוא
ולישם אותם.
בישיבה הקודמת העלינו, בהקשר לסעיף 147, שבשטח, בפועל, הסמכות
שניתנת, ההאצלה הזו שניתנת לרפרנטים, למעשה, סליחה על הביטוי, היא
חותמת גומי של פקיד השומה, כי אם פקיד השומה מחליט הוא פותח. כשהוא
רוצה לפתוח שומה, הוא פותח, ואין לו מאמץ מיוחד לפתוח את השומות.
העלינו זאת בפעם שעברה, ואמרת שתבדוק זאת ותראה איך אפשר יהיה לעגן
זאת באופן יותר חזק כדי שזח לא יהיה כך.
אינני חושב, שפקיד השומה פותח ורשאי לפתוח ויכול לפתוח. הדרך
היחידה, שאפשר לבוא ולעשות, היא ללכת על כיוון שאתה נותן לאנשים, שהם
עם יותר נסיו ן, סמכות לפתוח שומות לפי סעיף 147. אנו משתדלים לעשות
זאת. זהו הדבר היחיד, שאני יכול לומר. אינני יכול לבוא ולהשאיר פתיחת
שומה לפי סעיף 147 רק לנציב ולסגניו ובלבד. זה בלתי אפשרי, ובזה אין
ספק. בעני ן הזה הייתי בכנס רואי-חשבון באילת השבוע, ומעל הבמה קראתי
לרואי-החשבון שמי שסבור שפקיד השומה מאיים עליו בפתיחת שומה לפי סעיף
147 מצידי שיפנו אלי ואטפל בנושא הזה. אבל, אם לא מגיעות אלי פניות -
אי רובינשטייו;
כמה מקרים כאלה יש בשנה?
לא. אני אומר לך, חבר-הכנסת רובינשטיין, שיש לי עוד בעיה, שבעטיה
אינני יכול לדעת. אין לי סוג של סימול של שימוש בסמכות הנציב.
סימול כללי יש לי, אבל יש שתי נסיבות שיכולות להיות: יש מה שנקרא
"פתיחת שומה בהסכמת שני הצדדים", שזה עני ן שבשגרה. לכן, פתיחות כאלה
הן פתיחות שאינני יכול למנות אותן כפתיחות רעות. אין לי סימול, שבא
"הנה, זו פתיחת שומה בהסכמת שני הצדדים, וזו פתיחת שומה על-פי
בקשה של צד אחד וכן הלאה". לכן, אם אתן לך מספר, נניח לדוגמא, שיש
אלף פתיחות שומה בשנה, זה לא אומר כלום כי יכול אולי להיות ש-950
מתוכן הן בהסכמת שני הצדדים. - זהו הענין.
טוב. אני חושב, שלאחר התיקון, ההסכמה עם הלשכה, שבעצם הסמכות
עוברת לנציב. בכל מקרה, זה מצמצם את הענין.
חבר-הכנסת רובינשטיין, רצית לומר הערה לסעיף שכבר עברנו אותו.
זו הערה. זו בעיה עקרונית. מיטב שפיטה - תמיד קיבלנו, וזה עורר
הרבה מחלוקת, את הענין שיש דברים שבאמת יש עני ן שאי אפשר לקבוע גם
על-פי חוק. קיבלנו את זה לגבי הכנסתו של אדם, וכאן נאמר, כדי להסיר
ספק: "גם לגבי הפסד". אלה דברים סובייקטיביים, שבאמת אין מנוס אלא
מיטב שפיטה עם כל הבעיות והביקורת השיפוטית וכל הדברים האלה.
הדברים האחרים, שכלולים כאן בחוק, הם דברים אובייקטיביים. הם
דברים, שאפשר לקבוע אותם על-פי הנתונים שהנישום נותן. כלומר, יכולה
ליפול טעות, אבל אין שום בעיה לקבוע מהו הניכוי, הקיזוז, הפטור והמס
המגיע, על סמך ההצהרה על הכנסה ועל ההפסדים.
אני חושב, שאין צורך כאן במיטב שפיטה. הייתי חושב בכלל להוציא
זאת. אבל, לפחות המינימום הוא זה, שגם לאחר תקופת 3 שנים וגם שנעשה
בהסכם, שאפשר יהיה להוכיח שנפלה טעות בחישוב. הרי פה אין עני ן, שאתה
מרמה את מס הכנסה. פה החוק קובע מהו הקיזוז, מהו הפטור ומה המס
המגיע. אם אתה נותן סמכות של מיטב שפיטה גם לגבי הדברים האלה ולאחר 3
שנים העסק נגמר חתום וסגור, רק הנציב יכול לפתוח. הנישום לא יכול
לפתוח זאת. אז, לדעתי, אתה פוגע בציבור הנישומים בצורה שאין לה גם
הצדקה בדברי ההסבר. אני קראתי זאת היטב. דברי ההסבר לא מדברים על זה.
למה צריך בכלל לקבוע את זה?
היא דנה בתקופה של התיישנות. כפי שהסעיף מנוסח כיום בפקודת מס
הכנסה, ישנה בעיה של ספק שבעצם תקופת ההתיישנות חלה לגבי קביעת
ההכנסה החייבת רק כשיש רווח או גם כאשר הנישום מדווח על הפסד. הבעיה
התעוררה מתוך כך, שקיבלנו שני פיסקי דין סותרים. בפסק-דין אחד קבע
בית-המשפט, שסמכות פקיד השומה לטפל בדו"חות שיש בהם הפסד, שדווח
בהקשר אליהם תוצאה שהיא הפסד, היא סמכות שלא מוגבלת באותו מניין של 4
שנים. פקיד השומה יכול להשאיר דו"ח זה, שדווח בו הפסד, בצד, ולחכות
עד שלנישום יהיה רווח. ואז, כשהנישום יבוא לבקש קיזוז כנגד ההפסד,
אלו ניכויים תבעת? אלו הוצאות תבעת? על איזו
הכנסה דיווחת? וכן הלאה ללא מגבלת זמן".
כנגד זה, הפסדנו בתיק אחר בתל-אביב בדיוק באותו סוגיה, בבית-משפט
מיחוזי אחר. שם אמר כבוד השופט פלפל: "אתה, פקיד השומה, חייב לטפל
בשומה בפרק זמן נתון, בין אם הוא דיווח לך על רווח ובין אם הוא דיווח
לך על הפטד".
שני פסקי-הדין האלה סותרים. אנו סברנו, שצריך לקבל את הגישה של
בית-המשפט המחוזי בתל-אביב, דהיינו שפקיד השומה חייב לעשות את כל
הדברים האלה בפרק הזמן הנתון. באופן לא ברור לי לחלוטין, החליטה
הפרקליטות לערער על התיק, שהיה בתל-אביב, לבית-המשפט העליון. אני,
שלא הסכמתי עם הגישה של הפרקליטות אבל אינני יכול לשלוט על עצם הגשת
הערעור, הוצאתי הנחיה למשרדים שלי לפעול כפי שאני סבור, דהיינו על-פי
פסיקתו של השופט פלפל. בעצם, ההצעה כאן היא הצעה שנועדה לבוא ולסכל
את פסק-הדין בנצרת, שמאפשר לפקיד השומה להשאיר דו"חות כאלה בצד ולטפל
בהם לאחר מכן.
הרשה לי לומר עוד שתי מלים. לכאורה, אפשר היה לקרוא את זה אחרת:
"פקיד השומה חייב לטפל בהכנסה החייבת ולומר: 'הכנסה חייבת היא לרבות
הפסדי".-אבל, זה לא מספיק, מכי ו ן שיש כל כך הרבה סוגיות שכרוכות בהן
וכל אחת עומדת בפני עצמה. כשאתה אומר "ניכויים זה דבר מוכח", זה לא
מוכח. כשאתה אומר "הוצאה היא דבר מוכרז", זה לא מוכח. כשאתה אומר
"הכנסה היא דבר ברור", זה לא ברור כלל.
לא אמרתי. אמרתי: הכנסה והפסד זה דבר לא ברור. ברצוני לקרוא
לחבר י-הכנסת את הסעיף המשולב.
אלה הגדרות אובייקטיבית, שתמיד אני יכול לערער אותן. בכל זאת,
ברצוני לקרוא לחברי-הכנסת את הסעיף המשולב: "לקבוע לפי מיטב שפיטתו
את סכום הכנסתו של אדם, את הניכויים, הקיזוזים והפטורים המותרים ממנה
על-פי כל דין ואת המס שהוא חייב בה". הכל לפי מיטב שפיטה.
הפקודה לא לפניך. ההליך, כפי שמופיע בפקודת מס הכנסה, למצב שפקיד
השומה לא מסכים עם הנישום על כל הסוגיות ללא יוצא מן הכלל, נקרא:
"הליך שיעור שומה לפי מיטב שפיטה". זהו סעיף 145, ויש לך את זח בדברי
"שומה לפי מיטב שפיטה". כלומר, כל תוצאת מס שונה
מהתוצאה שדיווח עליה הנישום, שסבור פקיד השומה, נקראת: "שומה לפי
מיטב שפיטה"; גם כאשר מדובר בבעיה של פרשנות משפטית, המונח שמשתמש בו
המחוקק בסעיף 145 הוא: "שומה לפי מיטב שפיטה". כל סוג של חילוקי דעות
מוגדר בפקודת מס הכנסה כ"שומה לפי מיטב שפיטה".
נכון שלגבי כל סעיף הפסד, הכל תלוי בפטורים, זיכויים וניכויים.
אבל, אלה דברים שניתנים לבדיקה אובייקטיבית. אני לא צריך מיטב שפיטה
לזה.
אני צריך מיטב שפיטה לדבר שלא נמצא בידיעתי. הנישום אומר לי שהוא
הרויח 100, ואני אומר: "הרווחת 200". הוא אומר שהוא הפסיד 50, ואני
אומר: "לא הפסדת כלום". זה מיטב שפיטה. אבל, כל השאר הוא פרשנות
משפטית לפי פקודת מס הכנסה הנובעת מהנתונים האלה. אתן לך דוגמא אחרת:
אדם הלך ועשה הסכם אפילו עם פקיד השומה, אך טעה לגבי הזיכויים
המגיעים לו. האם הוא לא יכול לערער על זה? האם זה קבוע לעולם ועד?
בסעיף 145 נאמר, שפקיד השומה רשאי, תוך 4 שנים מתום שנת המס שבה
נמסר לו הדו "ח לבדוק אותו ולעשות אחד מאלה: או לאשר את השומה או
לקבוע לפי מיטב שפיטתו את סכום הכנסתו החייבת של האדם ולשום אותו
בהתאם לכך. כדי לדעת מהו "סכום הכנסתו החייבת של האדם", עלי ללכת
לסעיף 1 לפקודת מס הכנסה שאומר מהי "הכנסה חייבת". "הכנסה חייבת"
היא: "הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל
דין". דהיינו, כשאני אומר "לקבוע .לפי מיטב שפיטתו את סכום הכנסתו
"לקבוע לפי מיטב שפיטתו את ההכנסה לאחר
הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דיך".
אני אומר, שכאשר אני מכניס את המלה "הפסדים" ואני מכניס את המלה
"הכנסה חייבת", עדיין גם כאן לא סגרתי את כל החלופות שמחייבות את
פקיד השומה לסיים את ההליך תוך 3 שנים.
אם הקיזוזים, הפטורים והניכויים נכללים במסגרת "הכנסה חייבת" לפי
מיטב שפיטה, הוא לא צריך זאת. אם יש לך בעיה עם הפסדים, תוסיף את
המלה "הפסדים". אני חושש מכל דבר שמרחיב את העני ן של מיטב שפיטה. דרך
אגב, אני לא הבנתי כך את "מיטב שפיטה". אני הבנתי, שב"מיטב שפיטה"
עושים לו- חישוב, כלומר אומרים, שאתה היית הצהרת כך וכך. לא מקבלים את
זה, ואחר כך עושים את החישוב לפי פקודת מס הכנסה. אבל, על החלק
המשפטי הפרשני הוא לא סופי.
המונח, שמשתמש בו המחוקק לכל החלופות האלה, הוא: "שומה לפי מיטב
שפיטה". הדוגמאות, שאתה נותן, מתיחסות לשומה לפי מיטב שפיטה לתוצאה
עיסקית בלתי סבירה.
נכון. זו דוגמא של הויכוחים ושאי אפשר להגיע לתוצאה שהיא מוסכמת.
כאשר מדובר בהוצאה ברורה אלא יש רק חילוקי דעות משפטיים בהיקשר אליה -
אם ההוצאה, נניח, מותרת לניכוי או לא מותרת לניכוי - והנישום טוען:
"ההוצאה מותרת" והוא מגיש אותה בדו"ח כהוצאה מותרת, ופקיד השומה סבור
שההוצאה לא מותרת אלא הוצאה, נניח, שהמחוקק קובע שאיננה מותרת לדעתו,
אז גם במצב הזה הוא מוציא לו שומה לפי מיטב שפיטה בגין ההוצאה שלדעתו
איננה הוצאה מותרת. כלומר, גם כאשר ההיבט משפטי, מדובר בשומה לפי
מיטב שפיטה.
כי אין התיחסות להפסדים ואין התיחסות גם לסוגיות ארורות. אני
אומר, שבית-המשפט במקרה דן בשאלה של הפסדים. אבל, באותה מידה בדיוק,
אם שני בני זוג יגישו חישוב נפרד או חישוב מאוחד, אלה נקודות שלא
קשורות לא להגדרת המונח "הכנסה חייבת" ולא להגדרת המונח "הפסדים".
אנו ניסינו לקבוע נוסח שנותן להתיישנות את האפקט הרחב ביותר
שיכול להיות, כדי שלא יהיה איזה שהוא מצב שבגין פעולות מסויימות פקיד
השומה יכול- - -
הוא רק מתיחס לתקופת התיישנות. אם אני קובע כאן ואומר: "הכנסה
חייבת והפסדים" ואני מגדיר מה זה "הפסד", יכול להיווצר מצב בו במקרים
מסויימים אחרי 3 שנים עדיין אפשר לטפל בדו"ח. נתתי שתי דוגמאות לזה.
הסעיף הזה דן אך ורק בהתיישנות. הוא לא מרחיב סמכות של פקיד שומה.
הוא מותיר את סמכות פקיד השומה בעינה כפי שהיא קיימת בסעיף 145 או
בסעיפים אחרים שם נקבעת הסמכות של פקיד השומה-
-והוא קובע בעצם את תקופת הזמן שפקיד השומה יכול לטפל בדו"ח. זה
סעיף שכולו שאלה של התיישנות, של פרק זמן לטיפול בדו"ח, וזה הכל ולא
מעבר לזה. ,
א' רובינשטיין;
האם יש מישהו ממשרד המשפטים?
אני ממש לא מבין זאת. אם סעיף 1, אפשר להרחיב את ההגדרה שלו, מה
כאן הרבותא? אני חושב, שאדם שיכול להוכיח, גם לאחר הסכם, לאחר קביעה
לפי מיטב שפיטה, שנפלה טעות בחישוב הקיזוז או הפטור, צריך לתת אפשרות
לזה. לפחות את הסיפא הזו צריך להכניס.
אסביר לך איפה היא קיימת. אותו אדם סבר שנפלה טעות. נניח, שהשומה
כבר סגורה מחמת הסכם, התיישנות או משהו כזה. הוא פונה לנציב ומבקש
שיואיל בטובו לפתוח את השומה על-פי סמכות הנציב שקיימת בסעיף 147.
מה זה "על פי רצונו"? האם אתה יודע כמה מקרים יש, בהם פונה אלי
נישום ואני פותח לו שומה? תן לי נימוק.
ודאי. נציב רשע - יפנו לבג"ץ. הוא יפנה לבג"צ ויאמר: "נפלה טעות
בחישוב מסוג כזה או מסוג כזה, ופניתי לנציב שיפתח את השומה. לנציב
אין נימוק ענייני מדוע הוא לא פותח אותה. יואיל בטובו להופיע לפני
בג"צ ולנמק זאת".
זה לא נושא לדיון משפטי כלל. הדבר לא קשור לשיקול דעת, לא קשור
באומדן ההכנסה ולא קשור באומדן הפסדים. כל הויכוח הוא האם הפטור הזה
או הזיכוי הזה מגיע. אני אומר: "נפלה כאן טעות". זה לא ענין של שיקול
דעת. זה ענין של חובה לתקן טעות.
לא. באזרחי יש שנה אחת בשתי החלופות בין אם זה לבקשת פקיד השומה
ובין אם זה לבקשת הנישום. זה בדיוק באותה מידה. אם לא אפתח שומה
לבקשת נישום, אני חייב לנמק את הטעמים לאי פתיחת השומה.
בסמכות שלכם יש לכם כל כך הרבה פרטים, שאתם יכולים לפתוח לגבי כל
דבר שוב. אם אתם רוצים, אין בעיה למצוא את העילה.
מה זה קשור לסופיות של שש שנים? סופיות של שש שנים היא לא לענין
של נישום שיש לו תיק במס הכנסה. זה קשור לשכיר, וזה לא קשור לזה כלל.
אני מצטער, אך אתה טועה. זה לא קשור לזה. אתה דן בסעיף 160,
כשאתה אומר לי "שש שנים", וזה לא קשור לזה. הפתיחה היא לעני ן סעיף
159 ולא לעני ן סעיף 160.
אני ראובן שיף מלשכת ארגוני העצמאים. יש לי איזו שהיא הערה, אליה
אני רק רוצה להסב את תשומת לב הוועדה הנכבדה. כמו שאמר אבי אלתר
מלשכת עורכי-הדין, אנו מברכים על יוזמת החקיקה על קיצור התקופה.
כתוצאה מכל ישום חוק מוציאה נציבות מס הכנסה "הוראת ביצוע". טוב עשתה
הנציבות בשנים האחרונות שהוציאה, כל שנה במסגרת תקופת הגשת הדו"חות,
הוראה איך להתיחס לדו"חות. אני מחזיק כאן, לדוגמא, הוראת ביצוע של
שנת הדו"חות 1994, בה נאמר: "במהלך... דו"חות לשנת 1994 ימשיך האגף
כבעבר במדיניות אישור דו"חות של אותם נישומים הראויים לכך כבר בשלב
קבלתם".
בקשתי היא, שאותה מגמה ונימשך, כי אני מבין שנציבות מס הכנסה,
בעקבות שינוי תקופת השומה, קיצורה, שינתה את המדיניות או עומדת לשנות
את המדיניות. הייתי מבקש, שהוועדה תהיה ערה לכך.
אמרתי ואני אומר גם לראובן שיף מכי ו ן שהוא מהשוק הפרטי: אשאל את
ראובן שיף כמה עובדים במשרדו והאם הוא מוכן שעל כל 3 עובדים במשרדו
אחד יעבוד בחינם? מהי המשמעות של אישור "0.1"? זה אומר, שהאנשים שלי
עוברים על הדו"חות. כדי שהם יוכלו לאשר דו"ח כזה במהלך מיידי, הזמן
שמוקצה לטיפול בדוייח הזה במהלך מיידי הוא רבע זמן של טיפול בתיק. אני
משקיע עבודה ומשקיע עובדים שעובדים על ריק, מכי ו ן שהם רק עובדים כדי
לאשר לך את הדו"חות האלה מיידית, שאחר כך אולי גם באים אלי הפקידים
ומבקשים שאפתח את השומה הזו מכי ו ן שהם באמת אישרו אותה מיידית ובחלק
מהאישורים נפלה טעות. אני מפסיד רבע מזמן העבודה שלי על מפקחים
שעובדים כדי להוציא סתם אישורים אוטומטית - "0.1". אני שואל אותך האם
אתה מוכן, כבעל עסק, שעל כל 3 עובדים שלך יהיה לך עובד רביעי שעובד
חינם. אני לא מוכן, שמפקח יעבוד חינם. אני חושב, שזה לא ראוי. מצד
שני, גם לא ראוי שתקופת השומה תהיה כה ארוכה. לכן, אמרתי: "מצד אחד,
המפקחים שלי לא יעבדו חינם, כי הם צריכים את הלחם שלהם להביא. מצד
שני, גם תקופת השומה תהיה קצרה יותר, ולכן בכל הקשור לזכויות הנישום
הן תהיינה הרבה יותר טובות והרבה יותר יעילות אם אני מקצר לו את פרק
הזמן של טיפול בשומה".
לא. זה ענין של מינהל מס, ואנו, בהוראת הביצוע ובהוראות הביצוע,
נעשה מה שאנו סבורים שצריכים לעשות. באותה מידה, היינו יכולים לעשות
זאת ולהודיע לעובדים שלא יוציאו "0.1" גם אם היינו משאירים את התקופה
ל-4 שנים.
אני עושה הפסקה בת כדקה, כדי להצביע בעני ן ערבות המדינה להשקעות
בענף הפרהים. האם עליכם לרוץ ובגלל נושא ענף הפרהים אתם נשארים כאן
ורוצים שנצביע ונשחרר אתכם?
בנוגע לנושא הפרחים, אנו ביקשנו שני תיקונים לערבות המדינה. כמו
שנאמר במקורותינו, "תפילה עושה מחצה", כלומר קיבלו אחד משני התיקונים
שלנו.
תמיד זה יהיה חצי, ואף פעם לא תגיע לשלם.
הבקשה הראשונה היתה, שערבות המדינה תהיה בפלורינים הולנדים, כי
עיקר העסקים בפרחים נעשים בבורסת הפרחים בהולנד בפלורינים.
היה מאד מרתק. מאד אהבתי את זה. כמי שלא נוסע הרבה לחו"ל, בשבילי
זו סתם היתה חויה. לקחו אותי לנהרות הולנד, וזה היה מעניין.
על כל פנים, בקטע הזה, המדינה הסכימה לקבל את בקשת הוועדה. לגבי
גובה העמלה, המדינה לא. הסכימה, ואני מבקש להצביע על ערבות המדינה
בענין הזה. מי בעד ומי נגד?
הצבעה
ערבות מדינה להשקעות בענף הפרחים התקבלה.
כן, זה לפי עמדת המדינה. אנו אישרנו את ערבות המדינה.
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הככסה (תיקון מס' 115), התשנ"ז-1997
היו"ר אי רביץ;
אנו חוזרים לדיון בהצעת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס'
115), התשנ"ז-1997.
צי הנדל;
אדוני נציב מס ההכנסה, לי יש רק תיק אחד. למרות זאת, אני אומר
שאני 'מבסוט' מהחקיקה הזו.
חבר-הכנסת הנדל, האם אתה הולך? האם שוב נהיה תלויים באופוזיציה?
היו"ר א' רביץ;
אין כאן בעיה עם הדבר הזה. אנו עושים זאת בהבנה.
אני יודע. בזכות האופוזיציה אנו מעבירים את הדברים.
אי שוחט;'
מהו מצב הגביה?
אי רובינשטיין;
אנו רק קוראים בעיתונים על מצב המשק.
במס הכנסה גביה בסדר. למרות הנפילה בנכסי נדל"ן, במס שבח ובמס
רכישה, של חצי מיליארד ש"ח, הגביה במס הכנסה עצמו, שזה מס הכנסה
בניכויים, מס הכנסה מחברות, מעצמאים וניכויים, כיסתה את כל חצי
מיליארד הש"ח נפילה במסי נדל"ן פלוס גביית יתר של עוד 650 מליון ש"ח.
מס הכנסה הוא מעל הצפי ב-650 מליון ש"ח.
עדיין לא הוגשו הדו"חות של 1996, שם יהיו החזרים.
די לוי;
לא. השנה הזו היא גם שנה שהיא נמוכה מאד בהחזרי מס.
אדוני הנציב, בחודש שעבר היתה לכם עליה בגביה; בדרך כלל, אני
מקבל החזרים, והפעם עלי להחזיר 12 אלף ש"ח שכן אשתי עצמאית. שילמתי
זאת בחודש שעבר.
לחשבו נאים יש הערות לגבי סעיפים 7 ,8 ו-9. הם מתנגדים לכל. את
הכל הם מסבירים. הם מיוצגים פה.
סעיף 7 - למעשה, סעיף 160 מתיחס להחזרים לכאורה בשתי שיטות: שיטה
אחת - לגבי חצי השנה הראשונה רק ריבית, ולגבי היתרה - ריבית והפרשי
הצמדה. אנו בנויים, וכך אנו עובדים: מחזירים לכולם ריבית והפרשי
הצמדה. ההצעה שלנו היא לתקן את סעיף 160, שוב, על פי אותה הגישה,
באופן שאם אנו חייבים לנישום כסף בגין כל התקופה הזו הוא יקבל ריבית
והפרשי הצמדה, ולא מין פיצול בו בחצי השנה הראשונה יקבל רק ריבית
ולאחר מכן יקבל הפרשי הצמדה.
אני רוצה לדבר רק על סעיף 7. לגבי תיקון סעיף 160, היה אולי ראוי
להתיחס להערת השופט בפסק-דין חלפו ן שאומר, שיש מצב בו שני סעיפים מאד
קרובים זה לזה, כמו סעיף 159(א) וסעיף 160, וזה גורם לבלבול פה ושם,
ואולי אפשר יהיה לשנות זאת כך שזה לא יהיה.
ישנם שני סעיפים שמתיחסים להחזר: סעיף 159(א) מצד אחד מתיחס
לנישומים שיש להם תיק במס הכנסה וכן הלאה, וסעיף 160 מתיחס בדרך כלל
לשכיר או משהו כזה. שני הסעיפים הם סעיפי החזר, ויש לגביהם תקופות
התיישנות שהן תקופות שונות ויש לגביהם הוראות שהן הוראות שונות. אנו
סברנו, שבתיקון הזה, שהוא תיקון יותר פרוצדורלי ולא תיקון מהותי, אנו
רוצים להתיחס אך ורק לשאלה הטכנית: איך אנו מחזירים כסף - צמוד או לא
צמוד, נושא ריבית או לא נושא ריבית? - ולהותיר את הבעיות.
יש בעיות בסעיף 160, אבל החלטנו שהתיקון הזה הוא פרוצדורלי ואנו
לא נוגעים בסוגיות האחרות שקיימות.
השאלה היא: למה שיהיה חוסר איזון? נניח, שאדם היה חייב דו"ח ולא
הגישו. אחרי כמה שנים הוא יכול כבר לא להגיש את זה. אין לו התיישנות
בעצם. הוא חייב להגיש את זה, עד שהוא יגיש בעצם או שיעזוב את העולם
שלנו. לעומת זאת, אחד שמעוניין להגיש דו"ח, כי מגיע לו החזר, לאותו
אתן לכם הצעה. יש לכם מספר דברים, שזוכים לאהדה. קחו את אחד
מחברי-הכנסת, ותנו לו שיגיש הצעה.
אנו מצביעים על זה עכשיו. יתאפשר לך להגיש את ההסתייגות לאנה
שניידר ביום שני. אנו לא נריץ זאת יותר מהר. אנו נצביע היום ונגמור,
אם נגמור.
התיקון הבא, בסעיף 8, הוא בעני ן שומת ניכויים. יש הבדל בין פרקי
הזמן לגבי שומה על ניכויים לבין שומה רגילה. לגבי שומה רגילה, אנו
עובדים בשנים שלמות, וזה תמיד עובד מתום שנת המס בה הוגש הדו "ח ופרק
הזמן קדימה - 3 או 4 שנים, כפי שקיים היום. לעומת זאת, שומת ניכויים
היא שומה שהיא לכאורה שומה חודשית, כלומר אני החודש שילמתי משכורת
לעובד, אני מנכה לו או לא מנכה לו, כראוי או לא כראוי, אני צריך
להעביר את הניכוי, וקבעה הפסיקה שבעצם זה נקרא הדו"ח לצורך העני ן,
ומשם אני מודד את פרקי הזמן. כך שיש לי פרקי זמן שאינם חופפים בין
שומת ניכויים לבין שומה רגילה.
היום, אנחנו עובדים בשיטות עבודה הרבה יותר משוכללות, באופן שאנו
מנסים להחזיק צוות עבודה שמטפל בתיק, מפקח ניכויים מצד אחד ומפקח
שומה מצד שני, ויש בעיות שמתיחסות הן לתחום השומה והן לתחום
הניכויים. השאלה היא האם אתה גובה מהשכיר או גובה, נניח, מהמעביד שלו
דרך שומת ניכויים. לכן, אנו נדרשים לתקופות שומה שהן תקופות אחידות
או מאוחדות.
ההצעה, בסעיף 8, מתיחסת אומנם לסעיף 167, אבל היא נכונה גם לסעיף
173 שגם-הוא ניכויים או לסעיף 181ב שגם הוא ניכויים, והיא באה ואומרת
הטיפול בתיק יסתיים לגבי כל ההיבטים שבו, בין כמשלם
ובין כנישום וכן הלאה, באותו מועד, כך שעד אותו מועד אנו נוכל לבוא
ולרכז את הגופים שלנו שעובדים על כל התחומים האלה ולשבת ביחד ולהוציא
עבודה אחת. זה גם טוב מאד למייצגים ולנישומים, כי אחרת הם הולכים
לפקיד שדן בניכויים ואולי סוגרים איתו הסכם ואחר כך באים לפקיד שדן
בשומה וכן הלאה. לכן, מבחינת לוחות-זמנים, טוב יהיה שלוחות-הזמנים
יהיו אחידים.
היו לנו סעיפים שלא התנגדנו להם, והיו סעיפים שבירכנו עליהם.
נושא שומת ניכויים מוסדר בסעיף 167. יש סעיף, שמדבר על שומת
ניכויים. הסעיף אומר, שדין שומה כדין שומה לפי סעיף 145 שזה שומת
הכנסות. למעשה, סעיף 167 כבר אמר, שדין שומת ניכויים כדין שומת
הכנסות. למעשה, זו שומה וזו שומה. כשבאים לכרוך אחד בשני, זה מטיל
נטל בלתי סביר של חוסר ודאות על הנישומים, על המנכים למיניהם. למשל:
מנכה שבמהלך השנה ניכה כדין או שלא כדין מאותם אנשים שהוא היה צריך
לנכות מהם. נכון להיום, פקיד השומה יכול, בפרק זמן מסו י ים, לטפל
באותן שומות ניכויים שהן שומות עצמיות שלו למעשה. נכון להיום, יש לו
פרק זמן מוגבל. הולכים וכורכים את זה בסעיף 145, כלומר בשומת הכנסות,
שקורים שם מצבים שהשומות הן הרבה יותר מאוחרות. למשל: אדם מגיש את
הדו"ח שלו, הדו"ח עם ההכנסות, באיחור של 5 שנים. לפקיד השומה יש 3
שנים מיום שהוא הגיש את הדו"ח. זה אומר, שכבר הגענו ל-8 שנים, עוד
לפני סמכות נציב.
נניח, שאדם לא הגיש את הדו"ח על ההכנסות שלו במועד, אלא הגישו
באיחור של 5 שנים. לפי ההצעה לפחות, לפקיד השומה יש סמכות של 3 שנים,
או לפני ההצעה - של 4 שנים, מתום השנה בה הוגש הדו"ח. אני כבר הגעתי
כאן, בצורה כזו, ל-9 שנים במצב הנוכחי ללא סמכות נציב.
באותו פרק זמן של ה-9 שנים לא היתה מניעה שפקיד השומה יבדוק את
שומות הניכויים שלו. איפה היה פקיד השומה במשך 9 שנים? שומות
הנ יכויים דווחו בזמן.
מה זה ברמה המעשית, כדי שנדע באיזה סדר גודל מדובר? ניכויים זה
דבר מאד טכני, אם אנשים בסדר. זה לא כמו שומת הכנסות.
הניכויים הם דבר מאד לא טכני. זה אותו דבר, אלא רק לצד של העובד.
זה גם הכנסות, ואלה משכורות שמשולמות וניכויים לפי חוקי המס, לפי
סעיף 140 ו-121, לפי סעיפים 47 ו-45 וכן הלאה. זו שומה לצד השני. גם
מה שנערך זה שומה. נאמר, ששומה לפי סעיף 167 דינה כשומה לפי סעיף
145. אינני מבין איפה היה פקיד השומה במשך 9 שנים כשנתו נ י הניכויים
היו אצלו. הוא חיכה שאותו אדם יגיש את הדו"ח על ההכנסות שלו.
זה לא קשור לשומת ניכויים. בשומת ניכויים אפשר לטפל. מה הבעיה של
פקיד השומה לטפל בשומת ניכויים, אם הוא לא הגיש דו"ח?
עם כל הכבוד, אני מברך על התיקון, ואסביר למה. בסך הכל, היום
באגף מס הכנסה יש מה שנקרא "שומה להכנסה" ו"שומת ניכויים". כיום,
לפחות בשנה ובשנתיים האחרונות איחדו את ההליכים. אני חושב, שטוב עשתה
הנציבות, כדי שמבחינה פרוצדורלית, כשלמאן דהוא קבעו שומה או שומה
התיישנה זה יחול גם על היבט של הנישום כמנכה, כמעביד. אחרת, ייצא
מצב, שסיימתי עם פקיד השומה את התיק בשנה מסו י ימת במישור של ההכנסה,
ומחר יקרא לי פקיד שומה ניכויים ויתחיל לדון איתי על הכנסותיהם של
שכיריי ועל כל מיני היבטים וניכויים. לכן, אני חושב, שאיחוד תקופת
השומה הוא דוקא לברכה, ואני חולק עליך, מר קירשבלום.
היו"ר א' רביץ;
בסדר. אנו שומעים דעות שונות.
מגיעים להסכם בשומת ניכויים, ואחר כך כל הסעיפים שנמצאים בשומת
ניכויים חוזרים לדיון בשומת ההכנסה. כולם, ללא יוצא מן הכלל, חוזרים
לשומת ההכנסה פעם נוספת.
ודאי. המשמעות היא, בעצם, שאני רשאי בשומת ההכנסה לדון גם כן בכל
ההכנסות. נניח, שבשומת הניכויים מגיעים להסכם על הוצאות עודפות. באים
בשומה הרגילה, ולא מכירים בעוד הוצאות נוספות. למה לא? זה מותר להם.
אתה צודק,. וזה נכון. הצעת חוק אחרת - תיקון מספר 110 - התקבלה,
כך שזה צריך להיות סעיף (ו).
הנישום נדרש להגיש מקדמות, אך הוא לא נדרש לצרף לתשלום המקדמה
הזו גם דו"ח. בעצם, הוא יכול לא לשלם מקדמות, ואז אין לנו שום
נתונים, מכיון שהוא גם לא הגיש 7?"ח. אם הוא לא הגיש דו"רו, אין לי
אפשרות אפילו לבוא ולהטיל עליו סנקציות כמי שלא הגיש דו"ח. יש שני
דבר אחד הוא לומר "אדוני, תגיש לי דו"ח. גם אם אינך
משלם, קודם כל תגיש לי דו"ח, ותפרט לי בדו"ח את המקדמות שהיית צריך
לשלם", ודבר שני הוא עצם התשלום. כשהנקודות כרוכות ובעצם אין חובה
להגיש דו"ח אלא רק לשלם, אז אי-תשלום לא קשור כלל בעבירה פלילית.
לעומת זאת, כאשר הוא חייב להגיש לי דו"ח, הנתונים בידיי ואני יודע עד
כמה אני צריך בכלל לבוא ולדרוש ממנו וכמה אני צריך לגבות ממנו,
ואינני צריך לשלוח לו דרישות למקדמות שבנויות מסתם הערכה כי הוא לא
נתן לי נתונים; הנתונים מתוך הדו"ח שלו נמצאים בידיי, ואני יודע מה
חוב המס שהוא חייב להעביר אלי. אם הוא לא העביר לי גם דו"ח, מן הסתם
וממילא הוא בעצם גם נחשב כמי שעבר עבירה פלילית.
אני רוצה, שהנישום יצרף לתשלום המקדמה, לפי הסעיף הזה, את פירוט
הנתונים ששימשו לצורך חישוב אותה מקדמה בדו"ח, כפי שיקבע שר האוצר.
"אני משלם לך מקדמה" או "אני אמור לשלם
לך מקדמה על-פי, נניח, מחזור העיסקאות שלי, כמו שקיים גם היום".
כלומר, יש לי היום פנקס מקדמות, אלא שפנקס המקדמות לא נקרא "דו"ח"
כמשמעותו, נניח, בפקודה. לכן, אדם שלא משלם לי מקדמה - - -
זאת אומרת, לגרום לכך, שאם הוא לא מגיש, זה אומר שהוא לא הגיש לך
דו"ח עם כל המשתמע מזה.
לא. זה שובר המקדמה. יש קביעה לגבי מקדמות, כאשר דרך תשלום
המקדמות, הדרך הפרוצדורלית, דהיינו טופס כזה או אחר, לא קיימת
בחקיקת. אם אדם לא שילם לי מקדמות ואינני יודע אפילו כמה הוא צריך
לשלם לי, אני שולח לו מה שנקרא "קביעה", דרישה למקדמות - בלי שאני
יודע, אני מנסה לדעת באמצעות שאיבה של מחזור העיסקאות שלו ממע"מ וכן
הלאה או משנה שעברה או לגזור חלק של 1/12 נניח מהשנה או משהו כזה.
אבל, אין מצב שהוא יכול, למשל, לומר: "הרווחתי X , ואינני מעביר לך את
הכסף". מכי ו ן שאין לי שובר, אין לי טופס כזה של מקדמה, גם יש לי בכלל
בעיה אלו סנקציות אני מטיל עליו. אני, למשל, לא יכול לבוא לפרקליטות
"האיש במשך 3 חודשים, למשל, לא שילם לי מקדמות. אני רוצה,
שתעמידי אותו לדין", מכי ו ן שכדי שאוכל להעמיד אדם לדין נדרש שהוא
בעצם לא יבצע פעולה מסו י ימת שאיננה תשלום. על תשלום לבד, כשלעצמו,
אני לא מעמיד לדין.
אין לי שום סנקציה פלילית. אם אדם לא מגיש דו"ח רגיל, דו"ח שנתי,
הוא עבר עבירה פלילית. אם אדם לא העביר דו"ח ניכויים, הוא עבר עבירה
פלילית. אם אדם לא העביר דו"ח מקדמות, הוא לא עשה כלום.
אני מכירה זאת מהחיים בצורה אחרת, שאתה אומר: "חס וחלילה, לא
לאחר בתשלום המקדמה, כי אחר כך הקנס הוא נורא".
נניח, שאדם קיבל מקדמה. האם הוא יכול להחליט, על דעת עצמו, בלי
להודיע לאיש, שהוא נותן מקדמה יותר קטנה או לא נותן מקדמה בכלל? -
לא. הוא חייב להודיע לך.
מי שמגיש, מגיש. אין לנו בעיה. אבל, יש אדם שלא הגיש מתוך רשלנות
או מתוך אני לא יודע-מה. הוא נסע, ויש לו הכנסה שמחייבת. נניח, שיש
לאדם דירה שהוא משכיר.
לא. אדם היה צריך להגיש לי מקדמות, ולא הגיש לי. עבר חודש ועברו
חודשיים ושלושה חודשים. אם ברצוני לפעול נגדו, אינני יכול לפעול
נגדו.
לא. גם במישור הפלילי יש לי בעיה, כי אני מוציא לו קביעה, אני
מוציא לו הערכה כמה כסף הוא היה אמור לתת לי. אינני יכול - לא לאכוף
גביה ולא כלום.
דורון לוי, האם יש לך נתונים כלשהם עליהם אתה מסתמך? אני חושב,
שסמדר אלחנני מעלה נקודה, ואני גם יודע את זה, כלומר אני חושב שיש
הרתעה בנושא המקדמות ואנשים מאד חוששים.
הטופס הוא חלק מההגשה. דו"ח שנתי הוא חלק מהענין. ניכויים
מעובדים מעוגנים בדו "ח שאדם מגיש, בטופס שאדם מגיש.
אי רובינשטיין;
למה צריך סנקציה פלילית?
מה שאתה אומר ברור לי. אתה אומר: "הסנקציות הקיימות לא מספיקות
ויש לך סנקציות אזרחיות די חריפות. אני צריך סנקציה פלילית". כדי
שאנו נעשה זאת, שהרי לא ברצון מרחיבים את התחום של התנהגויות
פליליות, עליך לבוא ולהראות לנו שהמצב היום מאד לא יעיל. התחושה שלנו
היא, שהמצב היום כן יעיל יחסית.
אין לי פה מספרים. הוא לא יעיל בתחום המקדמות כמו שהוא יעיל
בתחום הניכויים או כמו שהוא יעיל בתחום המע"מ.
הערה - ממה באות מקדמות? זה להשוות את העצמאי לשכיר. לשכיר
המעביד מוריד כל חודש את המס, והיום עם המיחשוב הם כל הזמן עושים
ממוצעים ואתה כל הזמן משלם את המס הנכון שמגיע ממך. זה פחות או יותר
אצל המעביד שלנו.
דף אחר. אז, הוא אומר: עצמאי - שהוא בסוף השנה ישלם? ביחוד
בתקופת האינפלציה אתה מרויח. מזה באה המקדמה. אם אתה מעיז לשלם פחות,
אתה דורש פחות ואומר "אשלם פחות" ואחר כך מתגלה שהיית צריך לשלם
יותר, הקנס איום ונורא. יש כל הזמן תמריץ, שתשלם-
- נכון ביתר אפילו, וחס וחלילה שלא תשלם פחות. האיום הוא כלכלי.
אף אדם לא נדרש כל הזמן, כל החודש, להגיש דו"חות.
כתוב פה גם "פירוט". אתה אומר לי "טופס המקדמות". אם תגיד "טופס
המקדמה הוא גם דו"ח", זה דבר אחר. אבל, פה כתוב: "פירוט הנתונים
ששימשו לצורך חישוב אותה מקדמה בדו"ח, כפי שיקבע שר האוצר". יכול
להיות, שזה יהיה ספר, כלומר שזה יהיה כמו דו"ח שומה.
יש פה תפישה מסו י ימת. אני אומרת לכם, שזה מעבר לעצמאים. האם אני
אייצג פתאום עכשיו את העצמאים?
צריך להבדיל בין שני דברים. אנו פה מבלבלים בין שני תחומים. יש
את הרמה העקרונית. ברמה העקרונית, אני עם דורון לוי, ואני כן חושב
שצריכה להיות איזו שהיא אמת מידה, וברור שהיא בנויה על השערה, כדי
שאדם ישלם מדי חודש בחודשו. אומנם האינפלציה היא כבר לא כמו שהיתה
פעם, אבל בתוך שנה היא עדיין די גבוהה, ואולי אם לא פרנקל היא היתה
גבוהה יותר. ברור שאין הצדקה לכך שעצמאי ירויה יחסית לשכיר ולא ישלם
את המס.
אתה מערבב דברים. אני לא מדבר על ה"אחר כך יברח לי". אני מדבר על
העקרון. עזוב את ה"אחר כך יברח לי". לגבי השאלה האם ההערכה המוקדמת
של הסכום צודקת או לא, זה אותו דבר, דרך אגב, בניכוי במקור. כלומר,
גם בניכוי במקור, אם מנכים ממני, אם אני מרצה ומורידים לי את הסכום
הקבוע, ברור שאקבל אחרי זה החזר, וההחזר הוא פחות או יותר בערך
הכלכלי. הוא עם ריבית והצמדה.
לא, כי הפרשי המס וההצמדה הם רק מסוף שנת המס. אם הורידו לך את
זה בינואר, הפסדת 10% ועוד 5% ריבית.
הוא אומר: "אם אתה בטוח שאכן ההערכה שעשיתי גבוהה מדי, אני מאפשר
לך ללכת על סכום יותר נמוך". אני אוהב את השיטה הזו, מכי ו ן שאין בה
ענין פלילי, כלומר אם טעיתי זו לא עבירה. חשבתי, שצריך לנכות לי רק
20% ולא 30%. טעיתי - זה יעלה לי כסף. זה יעלה לי כסף מופרז. יש
סנקציה אזרחית חריפה, שהופכת לי זאת ללא משתלם. אתה לא יכול, בגלל
שיש איזה שהוא מיעוט של 2% אולי יברח לי מהארץ, לעשות זאת. השאלה
שלי כרגע איננה מידת הצדק של השיטה, שאתה מתווכח איתי לגביה או סמדר
אלחנני. לגבי זה, אני איתך במאה אחוז. אני רק אומר: האם המצב הוא כל
כך חמור? האם הסיכונים הם כאלה גדולים, ששיטה שפועלת כה יפה ברמה
האזרחית אתה צריך להכניס לי אותה לרמה של סנקציה פלילית?
אני מציע לרדת מזה. יש ענין של cost and benefit. נניח, שיש כמה
עבריינים. את העבריינים האלה לא תתפוס.
. בשלב זה, אנו נוותר על הסעיף הזה, ומר דורון לוי יחזור אלינו
אולי עם נתונים ונראה מה זה באמת עושה במשק והאם זה כצעקתה. ואז,
נדו ן בזה מחדש.
אס זה לא עובד, אתמוך בך.
הי ו"ר א' רבי ץ;
בסדר. אם כך, על סעיף 9 אנו מוותרים בשלב זה.
סעיף 10, שיהפוך להיות סעיף 9,-
ייאמר: "הורשע הנישום בעבירה המנויה בסעיפים 215ב, 220-217 או
השית הנציב כופר כסף על-פי סעיף 221, רשאי הנציב לפעול כאמור בסעיף
קטן (1) עד תום שנה" - ולא "השנה" - "מהיום שנודע לו על ההרשעה...".
סליחה. "מהיום שהורשע". כלומר: "מיום ההרשעה או מיום התשלום או
עד תום התקופה הקבועה בפסקה (1) לפי המאוחר".
סעיף 6 - האם במקום הסיפא המתחילה במלה "תוחזר" יבוא: "רשאי
הנציב לעכב החזר עד שיוגשו הדו"חות האמורים"?
יהיה כתוב: "רשאי הנציב לעכב ההחזר תוך 90 ימים מיום שיוגשו
הדו"חות האמורים". ייאמר "יוגשו" ולא "הוגשו", כי זח עתידי.
אני מעמיד את הצעת החוק להצבעה.
הצבעה
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מסי 115),
התשנ"ז-1997, בתיקונים שצויינו, התקבלה פה אחד.
חבר-הכנסת קלי י נר, יש כאן פניה של משרד השיכון, פניה מספר 0137,
שהיתה כבר לפני הוועדה, בנושא דירות להשכרה. אני מחזיר זאת שוב, כדי
לפזר איזה שהוא ערפל שנוצר כתוצאה מהתבטאות שלי בישיבה הקודמת בה
אושר הדבר. אמרתי אז, שזה יהיה בכפוף להסכמה בין משרד האוצר ומשרד
השיכון לגבי הקריטריונים. זה יצר איזו שהיא תקלה עם פרשנות, שאיננה
מאפשרת לסעיף להתקדם. עכשיו, אני אומר זאת כך: ההעברה התקציבית הזו,
הסעיף הזה, מאושרת - נקודה. בלי התניה. אנו אומרים, כסעיף ב' לענין,
שאנו ממליצים או אומרים שמשרד השיכון ומשרד האוצר יתאמו ביניהם את
הקריטריונים. למה כל זה נעשה? הטענה היא שבינתיים עדיין לא נוצר שום
דבר. הם צריכים להתחיל לעבוד. לפני שהם יחלקו או ימסרו את הדירות,
יצטרכו לעשות את הקריטריונים. הנוסח, שאמרתי בפעם הקודמת, יצר מצב
שאי אפשר לפעול בסעיף הזה, כי קודם ייעשו הקריטריונים לפני כל הענין.
לכן, אני פשוט רוצה להודיע על ההעברה, ולא על תיקון, ולומר שאנו
בוועדה מאשרים את ההעברה התקציבית הזו - אל"ף, בלי התניה. אחר כך,
אנו אומרים, שאנו אומרים למשרד האוצר ומשרד השיכון שהם יתאמו ביניהם
את הקריטריו נ ים.
אדוני היושב-ראש, בלי קשר, כמובן לגבי ההודעה של היושב-ראש - הפה
שאסר הוא הפה ההתיר. אבל, לבי כבד על משרד השיכון, אלא אם כן אני
טועה. זו תעלומה בעיניי. קיבלתי טלפון באמצע השבוע שעבר מגורמים בעלי
משקל והשפעה במדינה, ואולי היושב-ראש יודע ואולי מר קרשנר יודע,
שמבקשים מאד שהעברת הכספים לבניה ביש"ע לא תהיה על חשבון שיקום
השכונות. מסתבר, שמיחסים למשרד השיכון טבע, ואינני רוצה שיש לו, שכל
אימת שיש להעביר כמה אגורות לבניה ביש"ע הוא מיד מסביר שהכסף נלקח
משיקום שכונות. אני מודיע, שאין כמוני מי שמעוניין בהעברת כספים
ליש"ע. אני לא מוכן, שיעבירו כספים ליש"ע, אם זה על חשבון העניים
והמסכנים ועל חשבון שיקום השכונות. אבל, אומרים לי שזח לא כצעקתה,
וזו טכניקה של משרד השיכון שמאד לא מקובלת עלי. אם אלה הטכניקות, אז
אולי גם כאן, אדוני, אנו - -
אני לא יודע. אני מדבר על העקרון, שחשוב מאד להקפיד שאם רוצים
שמשרד השיכון יקבע קריטריונים וכנראה לאדוני היושב-ראש חשוב שייקבעו
קריטריונים ועובדה שהצהיר מה שהצהיר-
-אז חשוב מאד שההערה של אדוני לא תתפרש במובן שהיא נותנת סמכות
למשרד השיכון להתעלם מהאוצר, לצפצף עליו ולעשות בלי קריטריונים.
נודע לי, שבפניה הזו שלקחו משיכון סוציאלי ודירות נייר וכוי זה
היה לפי הוראת שר האוצר. כלומר, בינתיים, משרד השיכון ביקש לעכב את
ההעברה.
זה לא שמשרד השיכון מצפצף על האוצר. האוצר כפה עליהם את העני ן
הזה, ולכן הם ביקשו ממני בינתיים לא להביא זאת לאישור.
מ' קל י י נ ר;
טוב מאד.
יש שם ריכוז מקורות שמביא ל-50 וכמה מליון ש"ח, אבל חלק מהרזרבה
וחלק ממקורות של משרד השיכון.
הבנתי. לאור ההסבר של מר קרשנר, משרד השיכון לא אשם. אם כך, צריך
לטפל באוצר.
אדוני היושב-ראש, מסתבר שהפטנט הוא של האוצר. אני גם בטוח, ששר
האוצר לא יודע מזה.
גם חבר-הכנסת צבי הנדל ביקש לעכב זאת, והבוקר הוא אמר לי שאחרי
שיחה עם שר האוצר הוא השתכנע שצריכים להעביר זאת כך. כך שאין ספק ששר
האוצר מודע למה שהולך שם.